15. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Учёт ведётся на 62 – АП счёт.

Если право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки и оплата производится после отгрузки сч. 62 – активный.

Если договором предусмотрена предварительная оплата, сч. 62 – пассивный с момента получения предоплаты до момента отгрузки. Учёт ведётся в ж/о №11.

62 – 90 – начислена выручка за реализованную продукцию на товары, работы, услуги.

62, 76 – 91 – отражена выручка при продаже прочих активов (основные ср-ва, материалы, финансовые вложения, дебитор. задолж.)

50, 51, 52 – 62 – получена выручка от покупателей.

Дебиторская задолженность по которой истёк срок исковой давности (3г) списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

При создании резерва задолженность списывается 63 – 62.

Списанная задолженность учитывается за балансом в течении 5 лет на сч. 007 – На списанную сумму делается запись Дт 007.

Если по истечении 5 лет задолженность не получена она списывается Кт 007.

Если в течении 5 лет денежные средства поступают, 50, 51 – 91

Кт 007.

Учёт авансов, полученных от покупателей

Открывается субсчет 62/расчёты по авансам полученным.

Дт 51 – Кт 62/ав.пол. – получен аванс от покупателя.

62/ав.п. – 68 – начислен НДС.

62 – 90 – начислена выручка при отгрузке продукции.

90 – 68 – начислен НДС с выручки.

68 - 62/ав.п. – восстановлен НДС с аванса.

62/ав.п. – 62 – зачтён ранее полученный аванс.

Субсчет 62 по авансам полученным – П. Сальдо по счёту означает сумму полученных авансов по невыполненным договорам.

Пример: ЗАО «Олимп» перечислило ООО «Сатурн» аванс – 59000 в том числе НДС 9000 под поставку материалов. Материалы были поставлены согласно договору на сумму 118000 + НДС18000.

ООО «Сатурн»

1. 51 – 62/ав.п. – 59000

2. 62/ав.п. – 68 – 9000

3. 62 – 90 – 118000

4. 90 – 68 – 18000

5. 68 – 62/ав.п. – 9000

6. 62/ав.п. – 62 – 59000

7. 51 – 62 – 59000

Учёт расчётов с покупателями с использованием векселей

Открывается субсчет 62/векселя полученные.

62/ав.п. – 90, 91 – получен от покупателя вексель при отгрузке.

90, 91 – 68 – Начислен НДС в том числе с % по векселю.

51 – 62/век.п. – погашен вексель покупателем.

Если вексельная форма применяется после совершения сделки, задолженность переписывается по субсчетам 62 счёта.

Дт 62/век.п. – Кт 62

16. Учет расчетов по авансам полученным и выданным

60/авансы выданные – 50,51,52 – выдан аванс поставщику

68-76 – отражен налоговый вычет по выданному авансу

10-60 – получены материалы

19-60 – отражен НДС по приобретенным материалам

68-19 – отражен налоговый вычет по НДС

76-68 – восстановлен налоговый вычет с аванса

60-60/авансы выданные – зачтен ранее выданный аванс

17.Учет расчетов по векселям полученным и выданным.

На счете 60 учитывается товарные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ). К счету 60 открывается субсчет – векселя выданные (в.в):

Дт 10,15,41, 20,23,25,26 Кт 60/в.в - получены ТМЦ, оплаченные векселем;

Дт 19 Кт 60/в.в - отражен НДС;

Дт 68 Кт 19 - налоговый вычет по НДС;

Дт 60/в.в Кт 51 - погашен вексель.

Если вексельная форма применяется позднее, текущая кредиторская задолжность переносится с субсчета на субсчет внутри 60 счета:

Дт 60/авансы полученные Кт 60/в.в - выдача векселя.

В случаи погашения кредиторской задолжности перед поставщиком, путем передачи векселя полученного от покупателя, делается запись: Дт 60/авансы получ. Кт 60/в.в

Передача векселя не означает погашение обязательства до момента погашения векселя, поэтому обязательства учитываются на счете 009 – обеспечение обязательств и платежей выданных.

Если рассматривать учет расчетов с покупателями с использованием векселей, то к счету 62 открывается субсчет – векселя полученные (в.п):

Дт 62/в.п Кт 90,91 – получен от покупателя вексель при отгрузке;

Дт 90,91 Кт 68 - начислен НДС, в том числе с % по векселю;

Дт 51 Кт 62/в.п - погашен вексель покупателем.

Если вексельная форма применяется после совершения сделки, задолженность переписывается по субсчетам 62 счета: Дт 62/в.п Кт 62 - получен вексель от покупателя.