4.2. Контрабанда и иные преступления в сфере таможенного дела

Статья 228 Уголовного Кодекса (УК) Республики Беларусь «Контрабанда»:

Контрабанда – это перемещение в крупном размере через таможенную границу Республики Беларусь товаров и ценностей, запрещенных или ограниченных к такому перемещению, за исключением указанных в части второй данной статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо сопряженное с недекларированием или заведомо недостоверным декларированием.

Перемещение через таможенную границу Республики Беларусь наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ; вооружения, взрывных устройств; огнестрельного оружия или боеприпасов; ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения; материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, совершенные помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо сопряженное с недекларированием или заведомо недостоверным декларированием.

Действия, предусмотренные частью первой или второй данной статьи, совершенные по предварительному сговору группой лиц, либо лицом ранее судимым за контрабанду, либо должностным лицом с использованием служебного положения, либо совершенное с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

Действия. предусмотренные частью первой, второй или третьей данной статьи, совершенные организованной группой.

Примечание: Действия, предусмотренные частью первой данной статьи, признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещаемых одним лицом или группой лиц товаров и ценностей превышает две тысячи минимальных заработных плат на момент совершения преступления.

Объектом данного преступления является установленный порядок таможенного регулирования, а также основы общественной безопасности и здоровья населения.

В статье предусмотрен исчерпывающий перечень предметов контрабанды, которые можно подразделить на две группы.

Первую группу составляют товары и ценности, запрещенные или ограниченные к перемещению в крупном размере.

Контрабанда вещей и ценностей, составляющих первую группу, влечет уголовную ответственность лишь в тех случаях, если незаконно перемещается один или несколько товаров и ценностей, общая стоимость которых составляет крупный размер, запрещенных или ограниченных к такому перемещению.

Перечень товаров и ценностей, запрещенных или ограниченных к перемещению, устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Ко второй группе относятся наркотические средства, психотропные сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие или боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения.

Уголовная ответственность за контрабанду предметов, отнесенных ко второй группе, наступает независимо от их количества и стоимости.

Содержание признаков контрабанды раскрыто непосредственно в диспозиции статьи. Это перемещение, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Эти признаки объективной стороны контрабанды детализируются в диспозиции норм ст. 193-6, 193-7, 193-8 и ч. 1 ст. 193-9 КоАП Республики Беларусь.

Квалификация действий по перемещению предметов через таможенную границу как контрабанды зависит от характера применяемого способа такого перемещения, а не наличия у физического лица, перемещающего предметы (товары), абстрактного права на перемещение товара или предмета.

Перемещение помимо таможенного контроля, то есть вне определенных мест или вне установленного времени таможенного оформления, нарушает основные принципы перемещения товаров и ценностей. Согласно ст. 26 Таможенного кодекса товары и ценности подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю. Пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы Республики Беларусь допускается в местах, определяемых таможенными органами Республики Беларусь, во время их работы, то есть под контролем последних. Таможенному контролю подлежат все товары и ценности, перемещаемые через таможенную границу.

Перемещение с сокрытием от таможенного контроля, производится с использованием тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение товаров и ценностей, или с приданием одним товарам и ценностям вида других.

Под сокрытием товаров способом, затрудняющим их обнаружение следует понимать тайное хранение и перемещение:

а) с использованием тайников, которыми являются места:

• специально изготовленные (функциональным предназначением которых является только незаконное перемещение товаров);

• оборудованные и приспособленные (подвергшиеся конструктивным изменениям, разборке, монтажу и т. д.);

б) с приданием сокрытым товарам вида других товаров;

в) с использованием других способов, при которых визуальное обнаружение товаров и ценностей во время таможенного контроля затруднено (использование других ухищренных способов утаивания товара).

Критерием оценки способа перемещения товара как относящегося либо не относящегося к категории «затрудняющего обнаружение» могут быть следующие обстоятельства:

• насколько «трудоемким» был процесс выявления (обнаружения) перемещаемого товара, когда должностное лицо таможенного органа при досмотре ручной клади, багажа, транспортного средства не может обнаружить предметы путем обычного визуального осмотра и(или) без применения технических средств контроля, насколько затруднен был доступ в место транспортировки товара;

• предполагает ли вид товара, ценностей его перемещение (расположение) в том месте, где он был выявлен.

Обманное использование документов или средств идентификации – это перемещение товаров и ценностей и других предметов с представлением таможенному органу Республики Беларусь в качестве документов, необходимых для таможенных целей:

1. поддельных документов;

2. недействительных документов;

3. документов, полученных незаконным путем;

4. документов, содержащих недостоверные сведения;

5. документов, относящихся к другим товарам, ценностям и предметам;

6. поддельного средства идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам, ценностям и предметам.

Под поддельными документами следует понимать содержащие достоверные сведения о перемещаемых товарах, ценностях документы, полностью изготовленные в нарушение установленного порядка, либо выполненные на бланках, изготовленных указанным образом, либо имеющие поддельные подписи должностных и иных лиц, а также документы с искаженными сведениями, полученными в результате внесения в подлинные документы дополнительных данных, уничтожения части текста, подчисток, исправлений, других изменений и дополнений или в результате совершения неправомерных действий, изменяющих первоначальное содержание подлинного документа.

Недействительные документы – документы, означающие, что их официальное предназначение иное. Они свидетельствуют о фактах, лишь совпадающих с рассматриваемыми, или не имеют надлежащего официального статуса (например, просроченная, исчерпавшая себя лицензия).

Под документами, полученными незаконным путем, следует понимать подлинные документы, полученные заинтересованным лицом в результате представления в качестве оснований для выдачи этих документов уполномоченному на то лицу заведомо ложных сведений или поддельных документов; похищенные, либо неправомерно присвоенные или выданные лицом, не имеющим на то полномочий, или уполномоченным лицом, в нарушение установленного порядка; полученные в результате злоупотребления должностным лицом служебным положением или совершения им халатных действий при выдаче этого документа, или полученные в результате совершения правонарушения, либо находящиеся в неправомерном владении.

Документы, содержащие недостоверные сведения, фактически являются подлинными, но в них внесены сведения, не соответствующие действительности. При этом документ сохраняет признаки и реквизиты настоящего документа (изготавливается на официальном бланке, содержит фамилии и должности лиц, которые должны его подписывать т. п.), однако вносимые в него данные (текст, цифровые материалы) являются ложными.

Предъявление относящихся к другим товарам документов находится в причинно-следственной связи с незаконным перемещением товаров и способствует такому перемещению.

К средствам идентификации относятся пломбы, замки разового действия, контрольные ленты, печати, нанесенная на транспортные средства, упаковку и товары цифровая, буквенная и иная маркировка, идентификационные знаки и штампы.

Под перемещением товаров и иных предметов через таможенную границу Республики Беларусь с обманным использованием средств таможенной идентификации следует понимать такое перемещение, которое осуществляется с использованием поддельного средства идентификации, относящегося к другим товарам или предметам.

Недекларирование или недостоверное декларирование – это незаявление по установленной письменной, устной или иной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах и ценностях, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

Для того чтобы действие лица можно было отнести к декларированию (достоверному декларированию), оно должно удовлетворять следующим условиям:

1. сведения должны быть заявлены;

2. сведения должны быть о товарах и ценностях, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, либо тех, таможенный режим которых изменяется; их таможенном режиме; иные сведения, необходимые для таможенных целей;

3. сведения должны быть точными.

Невыполнение первого и второго условия означает, что декларирование отсутствовало, то есть имело место недекларирование, которое может выражаться как в форме бездействия (первое условие), так и в форме действия (второе условие). Невыполнение третьего условия означает, что декларирование имело место, но заявленные сведения не обладают достоверностью, то есть имеет место недостоверное декларирование.

Недекларирование товаров в определенном смысле является специфической пассивной формой сокрытия товаров от таможенного контроля, а недостоверное декларирование товаров – это, по существу, обманное использование правонарушителем специфического таможенного документа – декларации, выделенное в КоАП в самостоятельный состав административного правонарушения (ст. 193-8 КоАП) .

Сведениями, необходимыми для таможенных целей, являются необходимые и достаточные для принятия таможенным органом решения о возможности помещения подлежащих декларированию товаров и ценностей под избранный таможенный режим либо о возможности выпуска таких товаров и ценностей. Перечень сведений, необходимых для таможенных целей, определяется ГТК Республики Беларусь.

Для отграничения недекларирования, выраженного в форме действия, от недостоверного декларирования следует руководствоваться тем, что в таможенной декларации указываются, во-первых, наименование и вид товара, перемещаемого через таможенную границу; во-вторых, сведения о характеристиках этого товара (качественных, количественных, стоимостных). Следовательно, указание в декларации наименования иного товара, чем тот, который в действительности перемещается, подпадает под определение недекларирования товара, даже если такие показатели, как количество, вес, совпадают. Указание же в таможенной декларации верных сведений о самом товаре, но неверных сведений о его стоимости, количестве (весе), стране происхождения и т. д. является заявлением недостоверных сведений о товаре, то есть недостоверным декларированием.

Установление вины в форме прямого умысла еще недостаточно для квалификации упомянутых действий как преступления, предусмотренного ст. 228 УК, по признакам недекларирования или недостоверного декларирования.

Для этого необходимо наличие такого обязательного признака объективной стороны состава преступления, как причинная связь между противоправным деянием и наступившим общественно опасными (вредными) последствиями последних.

Применительно к объективной стороне преступления, предусмотренного ст. 228 УК, этим обязательным признаком является причинная связь между недекларированием или недостоверным декларированием и самим перемещением товаров через таможенную границу.

Таким образом, если такое противоправное деяние (недекларирование или недостоверное декларирование) находилось или могло находиться в причинной связи с решением таможенных органов о пропуске товаров через таможенную границу либо сделало или могло сделать возможным их беспрепятственное перемещение через таможенную границу, то только в таких случаях можно говорить о том, что в действиях правонарушителей усматриваются признаки объективной стороны преступления.

Недекларирование товаров, подлежащих декларированию, либо заявление правонарушителем в декларации о товарах недостоверных сведений, которые не влияли или не могли повлиять на принятие таможенным органом решения об их пропуске через таможенную границу, состава преступления, предусмотренного ст. 228 УК, не образует.

Из этого следует, что умышленное недекларирование или недостоверное декларирование во внутренних таможнях физическими и должностными лицами или иными работниками юридических лиц ввезенных ими ранее в Республику Беларусь товаров, предъявленных в установленном порядке при перемещении их через таможенную границу пограничной таможне для таможенного контроля, т.е. перемещенных через таможенную границу Республики Беларусь с соблюдением таможенных правил, не образует состава преступления, предусмотренного ст. 228 УК.

В зависимости от обстоятельств совершенного уже после ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь товаров правонарушения такие противоправные действия могут квалифицироваться по ст. 231 УК как уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере, если недекларирование товаров или недостоверное декларирование преследовало именно такие цели, а при отсутствии признаков указанного преступления – по ст. 193-9 КоАП.

Не могут квалифицироваться по ст. 228 УК действия правонарушителя, которые по своей объективной стороне совпадают с признаками административного таможенного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 193-9 КоАП (заявление недостоверных сведений, которые не влияют на принятие таможенным органом Республики Беларусь решения о перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь, помещении их под запрашиваемый таможенный режим, размере таможенных платежей).

Однако данное положение нельзя распространять на те случаи, когда лицо, заявившее таможенному контролю недостоверные сведения о перемещаемом им товаре, имеющие значение для принятия решения о его пропуске через таможенную границу, было во время прохождения таможенного контроля уличено в таком обмане, однако после этого предъявило таможенному контролю документы, дающие право на перемещение (пропуск) товаров (ввозную декларацию, разрешение банка на вывоз валюты).

В случаях перемещения (вывоза) в крупных размерах через таможенную границу Республики Беларусь иностранной валюты, если такое перемещение совершено помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо сопряженное с недекларированием либо недостоверным декларированием, такие противоправные действия, при наличии доказанности прямого умысла, подлежат квалификации по ст. 228 УК.

Квалификация действий по перемещению предметов через таможенную границу как контрабанды зависит от характера применяемого способа такого перемещения (противоправный он или нет).

Таможенная граница определяется не только пределами территории Республики Беларусь, но и, кроме того, пределами свободных таможенных зон и свободных складов.

Контрабанда считается оконченным преступлением с момента фактического незаконного перемещения предметов контрабанды через таможенную границу. Действия лица, пытавшегося переместить товары и ценности и другие предметы контрабандным путем за пределы Республики Беларусь, следует квалифицировать как покушение на контрабанду.

С субъективной стороны контрабанда – умышленное преступление, причем умысел в данном случае только прямой: лицо осознает, что оно незаконно перемещает через таможенную границу Республики Беларусь запрещенные или ограниченные к перемещению предметы и вещи, и желает совершения таких действий.

Неосторожная форма вины при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь помимо таможенного контроля, а также недекларирование или недостоверное декларирование товаров, если оно было совершено лицом по неосторожности, не образует состава преступления. Такие противоправные деяния для лиц, их совершивших, в зависимости от обстоятельств правонарушения, подлежат квалификации как административные таможенные правонарушения.

Контрабандой, совершенной по предварительному сговору группой лиц, считается контрабанда, в которой участвовали двое или более лиц, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.

Под лицом, ранее судимым за контрабанду, понимается как лицо, ранее осуждавшееся за контрабанду, если судимость не погашена и не снята, так и лицо, ранее совершившее это преступление, но не привлекавшееся за него к уголовной ответственности, если не истекли сроки давности привлечения к уголовной ответственности.

Совершение контрабанды должностным лицом с использованием служебного положения предполагает действия со стороны должностного лица, злоупотребляющего властью или служебным положением, в целях совершения контрабанды.

К насильственным действиям относятся повлекшие причинение должностному лицу таможенного органа тяжких, менее тяжких и легких телесных повреждений, а также нанесение побоев.

Преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено двумя или более лицами, предварительно сорганизовавшимися в устойчивую управляемую группу для совершения преступлений, а равно участником организованной группы во исполнение ее задания.

Субъектом контрабанды является физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Статья 229 УК Республики Беларусь «Незаконный экспорт объектов экспортного контроля» предусматривает наказание за незаконный экспорт товаров, технологий, услуг и иных объектов экспортного контроля, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.

Эта статья направлена на обеспечение национальной безопасности и защиты экономических интересов Республики Беларусь, выполнения обязательств Республики Беларусь по международным договорам и поддержания международных усилий по нераспространению оружия массового поражения и обычных средств вооружений.

Объективная сторона преступления заключается в незаконном экспорте, то есть вывозе за пределы Республики Беларусь в одно или несколько иностранных государств с целью постоянного нахождения на этой территории (свободного обращения) товаров, технологий, услуг и иных объектов экспортного контроля, на базе которых там могут быть разработаны и созданы как аналоги существующих видов оружия массового поражения, средств его доставки, обычного вооружения или военной техники, так и принципиально новых средств ведения войны.

Обязательным условием уголовной ответственности по ст. 229 является наличие экспортного контроля в отношении предмета рассматриваемого преступления. Такой контроль установлен Законом Республики Беларусь от 6 января 1998 года «Об экспортном контроле» и состоит в установлении и осуществлении разрешительного порядка ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь, использования, транзита и вывоза за ее пределы объектов экспортного контроля.

Перечни объектов экспортного контроля утверждаются Советом Министров Республики Беларусь. Перечни являются открытыми и после их утверждения подлежат публикации.

Предметом преступления являются объекты экспортного контроля под которыми понимаются:

• товары, технологии и услуги, предусмотренные международными договорами и обязательствами Республики Беларусь, касающиеся международной и национальной безопасности;

• химические субстанции (токсины), микроорганизмы (вирусы, бактерии), устройства, технологии и услуги, которые могут быть использованы для создания и производства химического и бактериологического (биологического) оружия;

• товары, технологии и услуги, связанные с ядерным топливным циклом и производством ядерных материалов, которые могут быть использованы для создания ядерного оружия и ядерных взрывных устройств;

• товары, технологии и услуги, которые могут быть использованы при создании средств доставки оружия массового поражения;

• оружие массового поражения и средства его доставки;

• товары, технологии и услуги военного назначения;

• товары двойного применения;

• результаты научно-технической деятельности, включая информацию, документацию, средства программного обеспечения, материализованные любым способом, которые могут быть использованы при создании и производстве вооружения, военной техники и боеприпасов.

Под технологией понимается как определенная технологическая документация, так и оборудование, которое позволяет воссоздать производственный процесс в целом либо какие-то его этапы (циклы) на базе выявленных закономерностей.

Научно-техническая информация представляет собой сведения о физических, химических и иных явлениях и процессах, которые зафиксированы на разного рода материальных носителях.

Под экспортируемыми услугами в данном случае понимается оказание организационной, научно-технической, методической и иной помощи заинтересованным зарубежным военно-экономическим партнерам в проведении соответствующих исследовательских работ. Например, участие в подготовке зарубежных специалистов, их консультирование, наладка оборудования, проведение технических экспертиз, предоставление средств доставки т. д.

Под материалами понимаются сплавы, композиты, химические продукты и другие предметы производственного или опытно-конструкторского назначения.

Оборудование – это механизмы, приспособления, контрольно-измерительная аппаратура и другие средства, используемые при создании оружия, то есть для его разработки, производства и испытания.

Преступление считается оконченным с момента фактического перемещения через таможенную границу товаров, технологий и иных объектов экспортного контроля либо с момента оказания услуги соответствующего характера за рубежом.

Данное преступление является виной в виде прямого умысла, то есть лицо сознает, что осуществляет незаконный экспорт, понимает, что делает это в обход установленных требований экспортного контроля, и желает такое деяние совершить.

Субъектами преступления, предусмотренного ст. 229 УК, могут быть должностные лица и представители предприятий, учреждений и организаций (независимо от форм собственности), уполномоченные на ведение внешнеэкономической деятельности.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 228 УК, не поглощает состав преступления, предусмотренный ст. 229 УК. Диспозиция последней наряду с незаконным экспортом товаров предусматривает незаконный экспорт неовеществленной научно-технической информации и услуг (например, с использованием факсимильной связи и т. д.), которые не отнесены к предметам контрабанды.

Кроме того, ст. 229 УК, в отличие от ст. 228 УК, не требует для квалификации таких действий, как незаконный экспорт товаров, наличия таких признаков контрабанды, как их перемещение через границу помимо или с сокрытием от таможенного контроля.

Иногда предметы контрабанды и предметы незаконного экспорта могут совпадать. Ситуация в данном случае должна разрешаться так, как принято в уголовном праве, а именно: при конкуренции составов противоправные действия квалифицируются по ст. 228 УК, предусматривающей более строгие меры наказания.

Из этого следует, что перемещение товаров, используемых при создании оружия массового поражения, через границу помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо сопряженное с недекларированием или заведомо недостоверным декларированием, должно квалифицироваться по ст. 228 УК, а незаконное перемещение через границу тех же товаров, однако без вышеупомянутых признаков контрабанды – по ст. 229 УК Республики Беларусь. Последнее может иметь место при недобросовестном отношении должностных лиц таможенных органов, осуществлявших пропуск оборудования через таможенную границу, к своим служебным обязанностям (халатность, соучастие таможенника в незаконном экспорте и т. д.).

При неустановлении в действиях правонарушителей прямого умысла на незаконный экспорт такие действия состава преступления, предусмотренного ст. 229, не образуют.

Статья 230 УК Республики Беларусь «Невозвращение на территорию Республики Беларусь историко-культурных ценностей» предусматривает наказание за умышленное невозвращение в установленный срок на территорию Республики Беларусь историко-культурных ценностей, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Объективная сторона преступления выражается в невозвращении на территорию Республики Беларусь без уважительных причин, то есть при реальной возможности их возврата, ранее вывезенных законным путем историко-культурных ценностей, если их возвращение к установленному сроку являлось обязательным.

Таким образом, в норме ст. 230 УК предусмотрена криминализация случаев неисполнения таможенного законодательства, связанных с нарушением таможенного режима временного вывоза товаров (ст. 68–74 Таможенного кодекса Республики Беларусь).

Под историко-культурными ценностями, являющимися объектом данного состава преступления, понимаются наиболее отличительные материальные объекты и нематериальные проявления человеческого творчества, которые имеют выдающиеся духовные, эстетические и документальные достоинства и взяты под охрану государства в порядке, определенном законом Республики Беларусь «Об охране историко-культурного наследия», не подлежащие вывозу из Республики Беларусь для свободного обращения за пределами ее государственной территории.

Ценности делятся на следующие виды:

1. движимые предметы, представляющие историческую, художественную, научную или иную культурную ценность и включенные в соответствии с действующим законодательством в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь либо представленные для включения в этот список;

2. культурные ценности, составляющие музейный, библиотечный или архивный фонды Республики Беларусь.

Статус историко-культурной ценности придается Комитетом по охране историко-культурного наследия при Министерстве культуры Республики Беларусь наиболее отличительным итогам и свидетельствам исторического и духовного развития народа Беларуси.

Материальные объекты и нематериальные проявления человеческого творчества, которым в соответствии с законом «Об охране историко-культурного наследия» придан статус ценности, вносятся в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь.

Установление принадлежности обнаруженных таможенными органами культурных ценностей к историко-культурным ценностям Республики Беларусь осуществляется специалистами Комитета по охране историко-культурного наследия.

Вывоз материальных движимых ценностей за пределы Беларуси на постоянное хранение запрещается.

Вывоз иных отличительных итогов и свидетельств исторического и духовного развития народа Беларуси, не получивших статус ценностей, регулируется соответствующим таможенным законодательством Республики Беларусь.

Временный вывоз за пределы Республики Беларусь материальных движимых ценностей в целях развития международного культурного обмена производится с письменного разрешения Комитета по охране историко-культурного наследия при выполнении правил и условий, специально установленных ею для каждого случая, и в соответствии с правилами таможенного законодательства Республики Беларусь.

Под уважительными причинами невозвращения историко-культурных ценностей понимается наличие обстоятельств, не зависящих от воли лица, взявшего на себя обязательство об обратном вывозе в Беларусь в установленные сроки историко-культурных ценностей, которые лишили данное лицо возможности реально исполнить его. Такими обстоятельствами могут быть заболевание или увечье, требующее госпитализации за пределами Беларуси, стихийное бедствие, катастрофа, похищение историко-культурных ценностей у лица, принявшего на себя обязательство об их обратном вывозе в Беларусь, и т. д.

Данное преступление может быть совершено только с прямым умыслом. Виновный сознает, что умышленно не возвращает в установленный срок на территорию Республики Беларусь доверенные ему художественные ценности, и желает так поступать.

В случаях, если в процессе расследования будет установлено, что лицо, не вернувшее в указанный срок на территорию Республики Беларусь предметы, указанные в ст. 230 УК, стоимость которых составляет крупный размер, в момент вывоза этих предметов уже имело умысел оставить их за рубежом, а обязательство об обратном ввозе таких предметов на территорию Беларуси им было представлено в таможенные органы без намерения его исполнить, то такие противоправные действия подлежат квалификации по ст. 228 УК по признакам перемещения товаров через таможенную границу Республики Беларусь с обманным использованием документов. При таких обстоятельствах дополнительной квалификации по ст. 230 УК не требуется.

Доказательством намерений вывоза предметов культурного достояния за рубеж с целью их оставления там могут служить обнаруженные в ходе расследования экземпляр контракта о продаже подозреваемым (обвиняемым) таких предметов зарубежному покупателю, датированный до их вывоза за пределы Республики Беларусь, переписка правонарушителя с зарубежным партнером-покупателем, или показания свидетелей, которые подтверждают то обстоятельство, что лицо в момент перемещения предметов культурного достояния и дачи таможенному органу Беларуси обязательства (в письменной декларации) об их обратном ввозе к установленному сроку уже имело умысел оставить такие предметы за рубежом.

Статья 231 УК Республики Беларусь «Уклонение от уплаты таможенных платежей» предусматривает наказание за уклонение от таможенных платежей в крупных размерах и то же деяние, совершенное по предварительному сговору группой лиц либо лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты таможенных платежей.

Примечание. Под уклонением от уплаты таможенных платежей в крупных размерах следует понимать уклонение, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 2 тыс. установленных минимальных заработных плат на момент совершения преступления.

Уклонение от уплаты таможенных платежей – это совершение следующих действий:

• неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение;

• необоснованный возврат уплаченных таможенных платежей;

• неуплата таможенных платежей в установленные сроки при реальной возможности их уплаты;

• обращение в таможенные органы о представлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей без намерений исполнить взятые на себя обязательства к установленным срокам;

• заведомое представление ложных гарантий третьих лиц об обеспечении уплаты таможенных платежей.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 231 УК, раскрывается в диспозиции ст. 193-42, 193-43, 193-44 КоАП Республики Беларусь.

Таким образом, объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 231УК выражается:

• в совершении действий, направленных на необоснованное освобождение от таможенных платежей или их занижение путем заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров и транспортных средств, или заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера;

• в совершении действий, направленных на возврат уже уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений, или их невозвращение либо возвращение не в полном объеме без надлежащих оснований путем предоставления таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения;

• в неуплате таможенных платежей таможенному органу Республики Беларусь в порядке, размерах и в сроки, определяемые законодательством Республики Беларусь или таможенными органами Республики Беларусь в пределах полномочий, представленных им законодательством, если такая неуплата произошла без уважительной причины, то есть при реальной возможности их уплаты. (Неуплата таможенных платежей по не зависящим от воли плательщика обстоятельствам, лишившим его возможности внести таможенные платежи в установленный срок, объективной стороны преступления не образует.)

В частности уклонение от уплаты таможенных платежей может выражаться:

• в заявлении таможенным органам ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей;

• в представлении таможенным органам подложных финансовых документов, подтверждающих факт уплаты либо являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

• в отзыве плательщиком платежных документов по перечислению банком денежных средств на счета таможенных органов;

• в нарушении сроков уплаты таможенных платежей, установленных Таможенным кодексом Республики Беларусь, при реальной возможности их уплаты; и т. д.

К таможенным платежам в соответствии с п. 24 ст. 18 и ст. 110 Таможенного кодекса Республики Беларусь относятся таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензии, плата и другие платежи, взимаемые таможенными органами в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

При отсутствии крупного размера при уплате таможенных платежей такие противоправные деяния состава преступления не образуют и квалифицируются в зависимости от обстоятельств дела по ст. 193-42, 193-43, 193-44 КоАП Республики Беларусь.

Для квалификации противоправных деяний по ст. 231 УК не имеет значения, юридическое или физическое лицо было необоснованно освобождено от таможенных платежей либо не уплатило их в установленный срок.

Субъектом данного преступления могут быть как граждане Республики Беларусь, так и иностранцы либо лица без гражданства, достигшие 16-летнего возраста, вменяемые. К ним могут относиться должностные лица и иные работники белорусских и иностранных юридических лиц, лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, иные физические лица, которые в силу требований Таможенного кодекса (глава 19) и другого законодательства Республики Беларусь обязаны в установленные сроки уплачивать таможенные платежи соответствующему таможенному органу.

Данное преступление может совершаться только с прямым умыслом, то есть лицо сознает, что в результате его действий оно либо юридическое лицо, чьи интересы оно представляет по должности, доверенности, договору, уклоняется от уплаты таможенных платежей и желает действовать подобным образом.

В случаях, если для уклонения от уплаты таможенных платежей совершаются контрабанда, должностной подлог, злоупотребление властью или служебным положением, подделка документов и другие преступления, такие действия, помимо ст. 231, подлежат дополнительной квалификации по соответствующим статьям Уголовного кодекса Республики Беларусь.