45. Методика по н-гу на прибыль

В состав объекта н/о включаются прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации основных фондов, приб от внереализационных операций. При проверке прав-ти исчисления приб от реализации прод-ии обращается внимание на достоверность учета выручки от продажи продукции и правильность опр-ия с/с прод. Расчеты за реализацию продукции могут осущ-ся как наличными деньгами, так и безналичным путем. Прав-сть отражения выручки от продажи определяется путем сопоставления приходных кассовых ордеров, банковских выписок с записями на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и показателями "Отчета о прибылях и убытках". Учет выручки от реализации прод в целях н/о ведется либо по мере ее оплаты, либо по отгрузке продукции. При проверке правильности отнесения затрат на с/с прод обращ-ся внимание на моменты:

а) документальное подтверждение расходов, отраженных на счетах учета затрат 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 43 "Коммерческие расходы", 44 "Издержки обращения";

б) соот-ие времени осуществления затрат отчетному периоду;

в) наличие в с/с прод затрат, относимых по правилам на прибыль предприятия;

г) соот-ие нормам отнесения на с/с некоторых видов рас-ов (на командировки, проценты за банковский кредит, представительские расходы, расходы на рекламу и др.);

д) соотв списанных затрат виду выпускаемой продукции или характеру деятельности.

Ош при расчете налогов на прибыль могут быть вызваны также неправильной оценкой некоторых операций именно для целей налогообложения. При проверке прав-сти опр-ия выр от реализ тов во внимание берутся принципы опр-ния цены тов для целей н/о. Общее правило состоит в том, что для целей н/о принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Немаловажное значение при пров расчетов по нал на приб имеет проверка обоснованности исп-ных пр/пр льгот. Льготы при н/нии приб могут предоставляться в виде освобождения от нал на приб, в виде понижения ставки налога и в виде уменьшения нал/мой базы. При использовании льготы, предусмотренной для малых предприятий, следует проверить:

соответствует ли критериям малого предприятия общая численность его работников;

можно ли деятельность предприятия отнести к перечню видов деятельности, дающих право на льготу (выпуск товаров народного потребления, лекарств, строительные и ремонтно-строительные работы);

составляет ли выручка от льготируемой деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции нужную величину - более 70% в первые два года работы, более 90% - в третий и четвертый годы;

не превышает ли в уставном капитале предприятия доля государственной, муниципальной и общественной собственности 25%.