1. Визначення точки беззбитковості.

Визначення полягає у розрахунку собівартості продукції, яка складається з умовно – постійних і умовно – змінних витрат і ціни товару.

Умовно – постійні витрати (УП):

1) оренда приміщення 234 у.о.

2) реклама 28 у.о.

3) амортизація 20,25 у.о.

4) страхування 5 у.о.

5) зарплата управлінського персоналу 1185 у.о.

Всього 1472,25 у.о.

Умовно – змінні витрати (УЗ):

1) зарплата працівників 790 у.о.

2) комунальні послуги 50 у.о.

3) засоби 6,67 у.о.

4) податок 484 у.о.

Всього 1330,67 у.о.

Точка беззбитковості.

Розрахунок обсягу надання послуг за один рік, при якому досягається точка беззбитковості.

1. Визначаємо кількість умовних послуг.

П_ум = D / Ц_сер , де D – дохід (виручка від реалізації)

Ц_сер – ціна однієї послуги

П_ум = 177901 / 97,48 = 1825 послуг в рік.

2. Визначаємо умовно – змінні витрати на одиницю умовних послуг.

УЗВ₁ = В_заг / П_ум , де В_заг – вартість засобів за рік (6,67 × 12 = 80,0 у.о.)

УЗВ₁ = 80,0 / 1825 = 0,04 у.о.

3. Прирівнюємо дохід до витрат.

D = В_сум

D = Q × Ц_сер

В_сум = УП + УЗВ₁ × Q

Q × Ц_сер = УП + УЗВ₁ × Q

Q (Ц_сер - УЗВ₁) = УП

Q = УП / (Ц_сер - УЗВ₁) = 1472,25 / (97,48 – 0,04) = 15 штук.

На рисунку 1.2 представлено графік беззбитковості.

Рис. 1.2. Графічне зображення точки беззбитковості.

4. Розрахунок рентабельності.

Рентабельність – це відносний показник , що характеризує рівень ефективності (доходності) роботи підприємства.

Границі рентабельності не встановлюються, а основними факторами підвищення рентабельноті можуть бути :

при оцінці рентабельності виробництва:

• ріст прибутку ;

• зменшення вартості основних виробничих фондів та залишків нормованих оборотних засобів;

При оцінці рентабельності окремих видів продукції – зниження собівартості виробів.

Рентабельність виробництва може бути як загальна так і розрахункова, яка характеризує рівень ефективності роботи підприємства.

Р_п.розр. = П_чист / В_заг × 100 %, де

П_чист - величина чистого прибутку

В_заг - загальні витрати за рік (див. резюме).

Р_п.розр = 108162 / 101952 × 100% = 106,09 %

Р_п.заг = П_сум / В_заг × 100 %, де

П_сум – сумарний прибуток за рік

Р_п.заг = 144216 / 101952 × 100% = 141,45 %.

План грошових надходжень і витрат представлено в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2

План грошових надходжень і витрат

№ п/п	Показники	1 рік	2 рік (×3)	3 рік (×7)
1	2	3	4	5
1.	Залишок коштів на початок планового періоду	570	1710	3990
2.	Надходження від продажу	177901	533703	1245307
3.	Платежі	33864	101592	237048
	- засоби	80	240	560
	- амортизація	243	729	1701
	- матеріали	60	180	420
	- зарплата	23700	17640	165900
	- реклама	336	1008	2352
	- комунальні послуги	600	1800	4200
	- оренда приміщень	2808	8424	19656
	- податки	5808	17427	40656
	- інші платежі	400	1200	2800
4.	Залишок коштів	144037	432111	1008259
5.	Сальдо	144607	433821	1012249

5. Термін окупності.

Сам показник терміну окупності дозволяє орієнтуватися у часі щодо повернення коштів.

Т_ок = В_заг / П_чис × п = 101952,01 / 108162 × 12 = 11,3 місяця = 0,94 року.

За існуючої системи оподаткування термін окупності ПП «Маркер» досить незначний.

РОЗДІЛ 2. ВПЛИВ ЗНИЖЕННЯ СТАВКИ ПДВ З 20 ДО 10 % НА ЕКОНОМІЧЕІ ПОКАЗНИКИ ПІДПРИЄМСТВА «МАРКЕР»

Визначаємо, як вплине зниження ставки ПДВ з 20 до 10 % на економічні показники діяльності «Маркер».

Для обґрунтування доцільності пропозиції використовувалися звітні дані ПП «Маркер» за 2010 рік, які подано в таблиці 2.1.

Значення валового доходу беремо з таблиці 1.1 .

А собівартість продукції приймаємо в межах 65-70 % від суми валового доходу.

Таблиця 2.1 Звітні дані підприємства «Маркер»

За 2010 рік

№ з/п	Показники	2010 р. ПДВ 20 %	2010 р. ПДВ 10 %	Відхилення абсолютне	%
1	2	3	4	5	6
1.	Валовий дохід, тис. у.о.	177901	187537,3	9636,3	+5,42
2.	Чистий дохід, тис. у.о.	148250,83	170488,45	22237,62	+15
3.	Собівартість реалізованої продукції, тис. у.о.	115635,65	123831,91	8196,26	+7,08
4.	Прибуток від реалізації продукції, тис. у.о.	32615,18	46656,54	14041,36	+43,05
5.	Чистий прибуток, тис. у.о.	24461,39	34992,41	10531,02	+43,05
6.	Вхідний ПДВ, тис. у.о.	18501,7	10638,48	-7863,22	-42.5
7.	Вихідний ПДВ, тис. у.о.	29650,17	17048,84	-12601,33	-42,5
8.	Матеріальні витрати в собівартості реалізованої продукції, тис. у.о.	92508,52	106384,8	13876,28	+15
9.	Відрахування ПДВ в бюджет, тис. у.о.	11148,47	6410,36	-4738,11	-42,5
10.	Рентабельність продукції, %	21,2	28,3	7,1	-
11.	Витрати на 1 грн. виробленої продукції, 10рн..	0,78	0,73	-0,05	-6,41
12.	Загальні податкові платежі підприємства (ПДВ) і податку на прибуток, тис. у.о.	43763,65	20407,32	-23356,33	-53,3

Сам розрахунок впливу зниження ставки ПДВ з 20 до 10 % на економічні показники діяльності підприємства «Маркер» проведемо у такій послідовності.

1. Розрахунок фактичного чистого валового доходу:

ВД_ч = ВД – ПДВ ; (2.1)

ВД_ч = 177901 / 6 × 5 = 148250,83 тис. у.о.

де ВД_ч - чистий валовий дохід після вирахування ПДВ, тис.грн.;

ВД – валовий дохід від реалізації продукції, тис.грн...;

ПДВ – податок на додану вартість, (20 %).

2. Розрахунок фактичного вихідного ПДВ:

ПДВ_вих. = 148250,83 × 0,2 = 29650,17 тис.у.о.

3. За прогнозом чистий валовий дохід при зниженні ставки ПДВ збільшиться на 15 % за рахунок збільшення обсягів продажу:

ВД_ч.пр. = ВД_ч.ф. × 1,15 ; (2.2)

ВД_ч.пр. = 148250,8 × 1,15 = 170488,45 тис.у.о.

4. Розрахунок вихідного ПДВ за проектом (10 %):

ПДВ_{вих. пр.} = 170488,45 × 0,1 =17048,84 тис.у.о.

5. Розрахунок валового доходу від реалізації продукції при ставці ПДВ 10 %:

ВД_пр. = ВД_ч + ВД_ч × 0,1 ; (2.3)

ВД_пр. = 170488,45 + 170488,45 × 0,1 = 187537,3 тис.у.о.

6. Розрахунок матеріальних витрат в собівартості реалізованої продукції (частка витрат складає 80 %):

МВ_ф = СВ_ф × N_мф ;

МВ_ф = 115635,65 × 0,8 = 92508,52 тис.у.о.

7. Розрахунок вхідного ПДВ при купівлі сировини і матеріалів (20 %):

ПДВ_ф = МВ_ф × 0,2 ; (2.5)

ПДВ_ф = 92508,52 × 0,2 = 18501,7 тис.у.о.

8. Розрахунок матеріальних витрат при збільшенні обсягів виробництва і продажу на 15 %

МВ_пр. = 92508,52 × 1,15 = 106384,8 тис.у.о.

9. Розрахунок вхідного ПДВ за проектом (10 %):

ПДВ_пр. = МВ_пр. × 0,1; (2.6)

ПДВ_пр. = 106384,8 × 0,1 = 10638,48 тис.у.о.

1. Розрахунок собівартості продукції за проектом:

СВ_пр. = 106384,8 × 1,2 = 127661,76 тис.у.о.

2. Зниження собівартості продукції за рахунок фінансового важелю (збільшення обсягів реалізації на 15 %):

? СВ_пр. = 20 / 100 × 15 = 3 %

де 20 – частка умовно – постійних витрат в собівартості продукції , %;

100 – собівартість продукції , %;

15 – збільшення обсягу реалізації продукції, %.

Економі за проектом (зниження 3 %):

СВ_пр1 = 127661,76 × 0.03 = 3829,85 тис.у.о.

Собівартість продукції за проектом:

СВ_пр. = 127661,76 - 3829,85 = 123831,91 тис.у.о.

Прибуток від реалізації за фактичними даними:

ПР_ф = 148250,83 - 115635,65 = 32615,18 тис.у.о.

Прибуток від реалізації за проектом:

ПР_пр = 170488,45 - 123831,91 = 46656,54 тис.у.о.

Економія коштів за рахунок зменшення різниці ПДВ між фактичними показниками і проектними

1. Фактична різниця між вхідними і вихідними ПДВ (відраховується і надходить у бюджет):

? ПДВ_ф = ПДВ_в – ПДВ_вих. ;

? ПДВ_ф = 29650,17 - 18501,7 = 11148,47 тис.у.о.

2. Різниця між вхідним і вихідним ПДВ за проектом (відраховується у бюджет):

? ПДВ_вх..пр = ПДВ_вих..пр - ПДВ_вх..пр ;

? ПДВ_вх..пр = 17048,84 – 10638,48 = 6410,36 тис.у.о.

3. Зменшення відрахувань у бюджет протягом року:

? ПДВ_р = 11148,47 - 6410,36 = 4738,11 тис.у.о.

4. Умовно- річна економія коштів підприємства за рахунок зменшення різнці (0,15 ставка кредиту):

? Е = 4738,11 × 0,15 = 710,72 тис.у.о.

5. Загальний прибуток за рахунок реалізації заходу:

ПР_з = 46656,54 + 710,72 = 47367,26 тис.у.о.

6. Чистий прибуток за проектом:

ПР_ч.пр = 47367,26 × 0,7 = 33157,08 тис.у.о.

7. Додатковий прибуток за рахунок реалізації пропозиції:

? ПР = 47367,26 - 32615,18 = 14752,08 тис.у.о.

8. Додатковий чистий прибуток за проектом:

? ПР_ч = 14752,08 × 0,7 = 10326,46 тис.у.о.

9. Витрати на 1 грн виробленої продукції за проектом:

В_пр = СВ_пр. / ВП_пр. = 123831,91 / 170488,45 = 0,73 грн.

10. Загальні фактичні платежі у бюджет ПДВ і податку на прибуток:

ПОД_ф = 11148,47 + 32615,18 = 43763,65 тис.у.о.

11. Загальні платежі за проектом ПДВ і податку на прибуток:

ПОД_пр = 6410,36 + 46656,54 × 0,3 = 20407,32 тис.у.о.

12. Збільшення податкових платежів протягом року:

? Под = 20407,32 - 43763,65 = -23356,33 тис.у.о.

Таким чином розрахунки підтверджують доцільність зниження податкового тиску на підприємство.

Саме підприємство «Маркер» від зниження ставки ПДВ З 20 до 10 % отримає додатковий прибуток 10531,02 тис.у.о.

За ці кошти протягом року можна закупити певне обладнання і ввести в дію новий цех з виробництва ,наприклад, столярних виробів , і в той же час воно збільшить загальну суму платежів у бюджет на 23356,33 тис.у.о.

ВИСНОВКИ

Підприємство «Маркер» - фірма, що має на меті задовольнити потреби людей необхідними товарами, зокрема у сфері друкованої продукції, а також проведення необхідних консультацій з будь- яких проблем у цій сфері.

Мета фірми – доступно донести до споживача якісні товари друкованої продукції.

А також допомогти зорієнтуватися покупцеві у виборі тих чи інших листівок, конвертів тощо, які потрібні йому на даний момент.

Основним споживачем товару фірми будуть окремі особи або гуртові покупці.

Вартість консультації 6,0 у.о. ; виготовлення продукту на весь товар за рік – 177901 у.о.;

Середня вартість замовлення 97,48 у.о.

У Львові є декілька великих за розміром підприємств ( «Калина», «Аркуш»).

Передбачається, що динаміка виробництва зростатиме і буде потреба ще в більшій кількості підприємств в даній галузі.

Саме тому створюється підприємство «Маркер» , з цінами на товари нижчими, ніж у великих фірм, а якості (термін давності) продукції значно вищою, ніж у інших.

Сильними сторонами наших конкурентів є ім’я і існування в даній галузі більше 10 років,а слабкими – використання технології десятирічної давності.

Підприємство «Маркер» нова фірма, яка застосовує в своїх лабораторіях тільки найновішу технологію і найновіший дизайн виготовлення продукції на замовлення.

Для реалізації проекту потрібні 8496 у.о. (за рік – 101952,0 у.о.), прогнозована виручка - 177901 у.о. в рік, а прогнозований чистий прибуток відповідно по роках:

• 108162 - за 1 рік;

• 324486 - за 2 рік;

• 757134 у.о. - за 3 рік, при рентабельності (загальній) 141,45 %.

Даний бізнес – план допоможе власнику фірми «Маркер» та зацікавленим сторонам вирішити такі завдання :

- вивчити місткість та перспективи розвитку майбутнього ринку збуту;

- оцінити витрати, які будуть необхідні для виготовлення та збуту потрібної цьому ринку продукції та спів ставити їх з цінами, за якими можна буде продавати свої товари і визначати потенційну прибутковість задуманого бізнесу;

- визначити показники, за якими можна буде регулярно визначати хід виконання завдань, а також можливих небезпек для даного бізнесу.

Особливої уваги в бізнес – плані (контрольній роботі) приділено обґрунтуванню джерел і форм отримання фінансових ресурсів та термінів повного повернення інвестованих коштів.

Підприємство «Маркер» отримає додатковий чистий прибуток 10531,02 тис. грн.. за ці кошти протягом року можна закупити обладнання і ввести в дію новий завод з виробництва столярних виробів, і в той же час воно збільшить загальну суму платежів у бюджет на 23356,33 тис.грн.

ЛІТЕРАТУРА

1. «Підприємство та менеджмент» для студентів спеціальностей 7.12101, 8.120101 «Архітектура будівель і споруд» , 7.120102 «Містобудування», 7.120103 «Дизайн архітектурного середовища» , 6.020210 «Дизайн». / укл. І.З. Крет. – Львів: вид – во ну «Львівська політехніка», 2009. – 67 с.

2. Менеджмент: Навч. посібник для студентів, аспірантів, викладачів ВНЗ. Рекомендовано МОН / Дикань Н.В., Борисенко І.І. – К., 2008. – 389 с.

3. Мале підприємство: Основи теорії і практики. Розраховано на науковців, викладачів, аспірантів, студентів. 4 – те вид. / Варланій З.С. – К., - 2008. – 302 с.

4. Сучасне підприємство: Довідник / Сизоненко В.О. – К., 2008. – 440 с.

5. Фінансовий менеджмент: Навч. посіб. – 3-тє вид., випр.. і доп. Рекомендовано МОН / Коваленко Л.О., Ремньова Л.М. – К., 2008. – 483 с.

6. Інвестиційний менеджмент: Навч. посіб. Рекомендовано МОН / Правик Ю.М. – К., 2007. – 431 с.

7. Податковий менеджмент: Підручник. Затверджено МОН / Іванов Ю.Б., Крисоватий А.Л. – К., 2008. – 525 с.

8. Кредитування і контроль: Навч. посіб. Рекомендовано МОН / Вовк В.Я., Хмеленко О.В. – К., 2008. – 463 с.

9. Менеджмент персоналу: Навч. посіб. для студентів ВНЗ. – 3-тє вид., випр.. і доп. / Мурашко М.Л. – 435 с.

10. Менеджмент якості: Підручник. – 3-тє вид., випр. і доп. Затверджено МОН / Шаповал М.І. – К., 2007. – 471 с.

11. Організація праці менеджера: Навч. посіб. Рекомендовано МОН / Чайка Г.Л. – К., - 2007. – 420 с.

12. Комерційна діяльність: Підруч. для ВНЗ. – 2-ге вид., перероб. і доп. Допущене МОН / За ред.. В.В. Аполія. – К., 2008. – 558 с.

13. Методичні вказівки для проведення практичних занять з курсу «Підприємство та та менеджмент» для студентів спеціальностей 7.12101, 16.120101 «Архітектура будівель і споруд», 7.120102 «Містобудування», 7.120103 «Дизайн архітектурного середовища» , 6.020210 «Дизайн». / укл. І.З. Крет. – Львів: вид – во ну «Львівська політехніка», 2009. – 48 с.

14. Фінанси: Збірник комплексних задач, тестів і ситуацій: Підручник. – 3-тє вид. Рекомендовано МОН / За ред.. А.П.Вожжова. – К., 2008. – 269 с.

15. Економічний аналіз: Практикум. Рекомендовано МОН / Кармазін В.А., Савицька О.М. – К., 2007. – 255 с.

16. Непрямі податки в податковій системі України: Навч. посіб. Рекомендовано МОН / Педь І.В. – К., 2008. – 348 с.

17. Платіжні системи: Навч. посіб. Рекомендовано МОН / Вовчак О.Д., Шпаргало Г.Є. – К., 2008. – 341 с.

18. Акаліна О.В. Пасічник В.Г. Економічне обґрунтування господарських рішень: Навч. посіб. – К., ЦНЛ, 2007. – 144 с.

14