3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий

Рассчитаем экономическую эффективность предложных мероприятий.

Основанием для принятия решения по данному мероприятию являются выявленное начало процесса торможения развития хозяйственной деятельности предприятия ООО «Натали», что может в последствии привести и к банкротству предприятия. В немалой степени повлиять на изменение такой ситуации могут такие инструменты планирования, как тактический и стратегический маркетинг.

Однако с начала деятельности предприятия и включительно по отчетный год функции планирования были возложены частично на управляющего системой управления (директора), частично на главного бухгалтера и зам.генерального директора.

Тот факт, что основная функция менеджмента – планирование не была выделена отдельным структурным подразделением в структуре управления предприятия, по моему мнению, говорит об ориентации деятельности его хозяйственной деятельности не на долгосрочный, а на краткосрочный результат. Отсутствие плановой службы, или специалиста по планированию на предприятии ООО «Натали» свидетельствует об отсутствия стратегического подхода к развитию хозяйственной деятельности. Поэтому, директору предприятия необходимо делегировать функции планирования квалифицированному специалисту – экономисту-плановику. То есть, для совершенствования действующей организационной структуры управления, с учетом масштабности хозяйственной деятельности ООО «Натали», директору необходимо принять решение по созданию планово-экономического отдела и принятию на работу как минимум 2 экономистов-плановиков на постоянной основе.

При этом действия директора до принятия решения будут следующими:

• пересмотр собственных функций, функций главного бухгалтера и специалиста по маркетингу;

• разработка положений о функциях экономиста-плановика;

• выявление финансовых возможностей предприятия по принятию экономиста в штат персонала.

Приведем возможные функции потенциальной вакантной должности экономиста-плановика:

• организация и ведение процесса текущего и внутрифирменного планирования в квартальном и годовом разрезе;

• планирование всех видов ресурсов в натуральном и стоимостном выражении (материальных, финансовых, трудовых) с привлечением гл. бухгалтера, заведующего по материально-техническому снабжению и специалиста по маркетингу для решения вопросов материального обеспечения планов;

• планирование объемов реализации услуг в стоимостном выражении;

• планирование фонда заработной платы по всем структурным подразделениям и по каждому сотруднику отдельно, с доведением информации до бухгалтерии;

• планирование производительности труда;

• калькулирование стоимости услуг предприятия;

• подготовка и выдача необходимой информации директору и бухгалтерии;

• прямое участие в разработке стратегического маркетинга совместно со специалистом по маркетингу.

Отметим, что оперативный и стратегический маркетинг должен быть направлен не только на максимизацию прибыли и минимизацию затрат, но и на более полное удовлетворение нужд потребителей в услугах общественного питания, что позволит упрочить положение предприятия в конкурентной среде.

Принятие директором положительного решения по внедрению данного проектного мероприятия усилит организационную систему управления.

Изменение численности персонала на 2 чел. (прием на работу экономистов) и фонда заработной платы от внедрения данного мероприятия будут учтены в сводной таблице проектных основных технико-экономических показателей. Срок внедрения данного мероприятия 1 месяц.

Конкретные подходы к расчету эффективности зависят от выбранного направления проектных мероприятий. Целесообразным считается расчет возможного дополнительного объема реализации услуг (ΔV) и суммы дополнительной прибыли (ΔП), полученных в результате реализации принятых решений.

Дополнительный объем реализации услуг (выручки) в результате внедрения мероприятий рассчитывается по формуле:

, (3.1)

где: Цi – цена объема вводимого i-й меропряития;

Qi – объем вводимой i-ого вида услуги в натуральном выражении.

Прирост прибыли в (ΔП) результате увеличения объема реализации выручки рассчитывается по формуле:

ΔП = Пiотч. * ΔV, (3.2)

где: Пiотч - прибыль на рубль реализации i-ого в отчетном периоде;

ΔV – дополнительный объем реализации выручки.

Дополнительный объем выручки от внедрения новых рекламных средств можно рассчитать по формуле:

, (3.3)

где: V ср.днев. – среднедневной объем реализации предприятия;

β – относительный прирост среднедневного объема реализации ;

Д – количество дней учета объема реализации в рекламном периоде.

Мероприятие по совершенствованию ценовой политики – «Введение скидок на товары и услуги предприятия»

По данному мероприятию предлагается ввести скидки на услуги:

• усовершенствование ценовой политики, внедрение дифференцированной системы скидок;

• в будни дни до 17.00 часов установить скидку в размере 5 %;

• предоставление скидок за долгосрочное сотрудничество и долгосрочное партнерство в размере 7%;.

• внедрение системы поощрений клиентов.

Это мероприятие позволит увеличить спрос на услуги предприятия, а также привлечь постоянных клиентов.

До принятия решения по внедрению скидок, действия директора будут следующими:

• организация работы по расчету экономического эффекта от внедрения мероприятия;

• планирование объема реализации услуг с учетом изменений в ценовой политики.

Непосредственное выполнение перечисленных работ будет происходить в бухгалтерском отделе с привлечением специалиста по маркетингу.

При принятии положительного решения покупатели должны быть оповещены о скидках на цены путем красочных объявлений. Срок внедрения мероприятия 1 месяц.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения данной системы скидок:

Расчет прироста выручки за счет мероприятия «Введение скидок на цены» проведен в табл. 3.2 на основании данных специалиста по маркетингу предприятия за 1-й квартал 2010 г., поскольку мероприятие вводится по плану-графику во 1-м квартале.

Таблица 3.2

Расчет эффективности проектного мероприятия «Введение скидок»

Виды	Количество покупателей, чел./сут.		Размер скидки, %	Средняя выручка от одного покупателя в сутки, руб.		Размер выручки, тыс. руб.
	2009 г. (1 кв.)	2010 г. (1 кв.)		2009 г. (1 кв.)	2010 г. (1 кв.)	2009 г. (1 кв.)	2010 г. (1 кв.)
Будние дни (дневное время)	615	657	5	490	546	27121	32270
Посещение постоянных покупателей	120	161	7	664	780	7184	11302
Итого						34305	43572

Таким образом, исходя из данных таблицы прирост выручки от внедрения данного мероприятия составит:

ΔV = 43572 - 34305= 9267 тыс. руб.

Повышение эффективности хозяйственной деятельности фирмы, а, следовательно, повышение прибыли и рентабельности предприятия может быть также достигнуто путем совершенствования планирования рекламной деятельности.

Эффективное планирование рекламной деятельности фирмы состоит в принятии решений, их осуществлении и оценке полученных результатов. Руководство должно обеспечить тщательное планирование взаимосвязанных элементов комплекса рекламной деятельности для получения максимально возможного эффекта.

Однако, осуществление рекламной деятельности связано с весьма высокими расходами. Если реклама окажется неспособной заинтересовать целевую аудиторию, то рекламодатель понесет убытки. Поэтому на первый план выступает четкое понимание того, как создать рекламу, наиболее полно отражающую потребительские свойства товара или услуги и как довести ее до конечного потребителя наиболее эффективным образом.

Абсолютно точно определить эффективность отдельных средств рекламы, рекламной кампании в большинстве случаев не представляется возможным. Однако и приблизительные подсчеты оправдывают себя.

Из трех основных функций рекламы - подготовка рынка или потребителя к положительному восприятию нового товара (услуги), поддержка высокого уровня спроса на стадии массового производства товара (услуг), расширение рынков сбыта товара и услуг, для ООО «Натали» важна последняя ее функция. Стремление завоевать большую долю рынка для своих услуг будет отражать суть деловой активности предприятия.

Принимать решение будет специалист по маркетингу. До принятия решения в функции специалиста по маркетингу включаются следующие виды деятельности:

• определение цели в использовании рекламы, и в зависимости от цели установление типа рекламы;

• выбор канала рекламы (печатные издания; электронные средства связи, радио, телевидение, реклама в местах продаж);

• определение затрат на рекламу и возможностей предприятия понести эти затраты.

Предприятие ООО «Натали» имеет только световую рекламу на крыше здания, оповещающая лишь о его названии.

Проектируем по данному мероприятию установление рядом с входом ООО «Натали» красочного рекламного щита стоимостью 75,7 тыс. руб.

А также с целью повышения конкурентоспособности в планируемом году предлагаю использовать телевизионную рекламу на канале «СТС», продолжительностью – 0,5 мин.

Расходы на рекламу составят 68,4 тыс. руб. А также предлагаю заказать выход бегущей строки на местном телевидении (10 выходов в сутки). В данном случае расходы на рекламу составят 2,4 тыс. руб. В полной мере определить экономический эффект рекламы в большинстве случаев не представляется возможным.

Однако и приблизительное подсчеты экономической эффективности вполне оправдывают себя, так как позволяют сделать вывод о целесообразности проведения рекламных мероприятий. Для того чтобы выявить, в какой степени реклама повлияет на рост товарооборота, определим эффективность рекламы. Срок внедрения мероприятия 10 дней.

Дополнительный товарооборот под воздействием рекламы определим по формуле:

Од = О _с/дн* П*Д /100, (3.4)

где О_д - дополнительный товарооборот, полученный в результате действия рекламы, тыс.руб.;

О _с/дн - среднедневной товарооборот до рекламного периода, тыс.руб.

П - прирост среднедневного товарооборота за рекламный период в сравнении с послерекламным периодом.

Если, среднедневной оборот (без НДС) до рекламного периода - 381 тыс. руб.;

прирост среднедневного оборота (без НДС) за рекламный период в сравнении; послерекламным периодом- 17,7 %. Тогда дополнительный оборот (без НДС), полученный в результате действия рекламы, составит:

Од =381 * 67,5*30 /100 = 8058,2тыс. руб.

Экономическую эффективность рекламы определим по следующей формуле:

Э = ОРТд* ТН/100 - (Иp + Ид), (3.5)

где Э - экономический эффект рекламирования, тыс. руб.;

Иp - расходы на рекламу, тыс. руб.;

И_д - дополнительные расходы по приросту товарооборота, тыс. руб.

Если, расходы на рекламу составляют 146,5 (68,4 + 2,4+ 75,7) тыс. руб.; дополнительные расходы по приросту оборота (без НДС) – 479 тыс. руб.; торговая надбавка- 15%.

Таким образом, экономический эффект рекламирования составит:

Э = 8058,2*15/100 - (146,5+479)= 584,7 тыс. руб.

В заключение данного подраздела сформируем календарный график работ по внедрению проектных мероприятий в табл. 3.3.

Основной задачей экономического раздела работы является расчет изменения основных финансово-экономических показателей предприятия, полученных в результате внедрения проектных мероприятий, направленных на повышение эффективности его деятельности.

Результат от внедрения проектируемых мероприятий в конечном итоге может быть выражен либо в виде прироста прибыли, либо в виде прироста объема реализации услуг, либо в виде снижения издержек производства и обращения (себестоимости реализованных услуг).

Таблица 3.3

Календарный график работ по внедрению проектных мероприятий

ООО «Натали» на 2010 г.

Проектируемые мероприятия	Срок внедрения	Ответственная служба, лицо	Преимущества внедрения
1.Создание в структуре управления плановой службы	3 квартал 2010г. 01.08. – 30.10.	Директор	1.Совершенствование плановых функций менеджмента организации
2. Изменение ценовой политики – внедрение скидок на продукцию предприятия	1 квартал 2010 г. с 01.04	Главный бухгалтер	1.Привлечение дополнительного числа клиентов 2. Рост объемов реализации услуг 3.Укрепление позиций в конкурентной среде
3. Продвижение продукции предприятия - реклама	3 квартал 2010 г. с 01.09.	Специалист по маркетингу	Возможный рост объемов реализации услуг

Расчет влияния показателей эффективности на результаты хозяйственной деятельности

Расчеты производим в следующей последовательности:

1.Определяем суммарные результаты расчетов эффективности мероприятий, то есть общий прирост выручки за счет реализации проектных мероприятий (ΣΔV).

2.Рассчитываем плановый объем выручки по проекту (Vпр) по формуле:

Vпр= Vотч + ΣΔV. (3.6)

где: Vотч – значение объема реализации услуг в отчетном году (2008г.),

3.Определяем численность персонала по проекту (ΔЧпр):

Чпр = Чотч ± ΔЧпр (3.7)

где: Чотч – численность работающих в отчетном году,

ΔЧпр – прирост численности работающих за счет реализации проектных мероприятий.

4.Рассчитываем проектируемый уровень производительности труда одного работающего (ПТпр):

ПТпр = Vпр / Чпр. (3.8)

5.Рассчитываем плановую среднегодовую заработную плату одного работающего (Fпр). Для этого используются данные по среднегодовой заработной плате одного работающего за отчетный год, которые корректируются на ожидаемый уровень инфляции (i = 14%).

Fпр =Fотч * i =F отч * 1,14 (3.9)

6. Определяем плановый фонд заработной платы (ФЗПпр):

ФЗПпр= Fпр * Чпр (3.10)

7. Определяем плановую среднемесячную заработную плату одного работающего (fпр):

fпр = ФЗПпр/ (Чпр * 12) (3.11)

8.Определяем плановые затраты на рубль реализации (Зпр). Для этого значение показателя затраты на рубль реализации по отчету (Зотч) корректируем на величину возможного снижения удельных затрат, происходящих за счет экономии условно-постоянных расходов.

9. Определяем плановую себестоимость реализации (Спр):

Спр = Зпр * Vпр (3.12)

10. Определяем плановую прибыль от реализации (ПРпр):

ПРпр = Vпр – Спр (3.13)

11. Определяем плановую чистую прибыль предприятия (ПЧпр) при установленном законодательством налоге на прибыль 20%:

ПЧпр= ПРпр – (ПРпр * 0,20) (3.16)

Ниже приведены соответствующие исчисления.

1) Общий прирост объема реализации услуг составил:

V = V1 + V2 = 37068 + 8058,2 = 45126,2 тыс. руб.

2) Плановый объем реализации услуг по проекту составит:

Vпр = 137220+45126,2 = 182346,2 тыс. руб.

Прирост численности персонала по проекту составит 2 чел. - по мероприятию «Создание в организационной структуре управления планово-экономической службы» - 2 чел.

Отсюда, проектная численность персонала будет равна:

Чпр = 152 +2 = 154 чел.

4) Плановый уровень производительности труда составит:

ПТпр = 182346,2 / 154 = 1184 тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата одного работающего за отчетный год составила:

Fотч= 6,82 * 12 = 81,84 тыс. руб.

Плановая среднегодовая заработная плата одного работающего составит при корректировке на коэффициент инфляции:

Fпр= 81,84 * 1,14 = 93,3 тыс. руб.

6) Проектируемый фонд заработной платы будет равен:

ФЗПпр = 154*93,3 =14368,2 тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата одного работающего по проекту составит:

fпр = 14368,2 / (154 * 12) = 7775 руб.

Принимаем возможный уровень снижения затрат на рубль реализованной продукции за счет снижения условно-постоянных расходов по отчету – 3,5%. Плановый уровень затрат на рубль реализованных услуг составит:

Зпр = 91,0/1,035 = 87,92 коп.

Определяем плановую себестоимость реализации:

Спр = 0,88 * 182346,2 =160465 тыс. руб.

Определяем плановую прибыль от реализации:

ПРпр =182346 –160465 = 21881 тыс. руб.

Определяем плановую чистую прибыль:

ПЧпр = 21881 – (21881 * 0,20) =17505 тыс. руб.

Определяем уровень плановой рентабельности деятельности:

Rс = 17505/ 182346 * 100 = 9,60 %

Представим основные технико-экономические показатели деятельности предприятия по плану в табл. 3.4.

Из данных табл. 3.4 следует, что прирост объема реализации услуг составит по проекту в сравнении с отчетным 2009 годом 45126 тыс. руб., или на 32,9. Реализация проектных мероприятий позволит так же увеличивать темпы роста реализации.

Производительность труда по плану 2010 года вырастет на 281 тыс. руб. на одного работающего, или на 30,3 %.

Проектный фонд заработной платы персонала предприятия вырос на 3343 тыс. руб. По проекту темп роста фонда заработной платы составил 30,3 %, а темп роста объема реализации 132,9 %.

Таблица 3.4

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия по проекту (план на 2010 г.)

Показатели	Годы		Отклонение, (+, -)	Темп изменения, %
	2009 (факт)	2010 (план)
Объем реализации услуг, тыс. руб.	137220	182346	45126	132,9
Производительность труда, тыс. руб./чел.	903	1184	281	131,1
Фонд заработной платы, тыс. руб.	11025	14368	3343	130,3
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	81,84	93,30	11,46	114,0
Среднемесячная заработная плата одного работающего, руб.	6820	7775	955	114,0
Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	124860	160465	35605	128,5
Затраты на 1 руб. реализованных , коп.	91,0	87,9	-3,1	96,6
Прибыль от реализации, тыс. руб.	12360	21881	9521	177,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	4076	17505	13429	в 4 раза
Рентабельность деятельности, %	9,01	9,60	0,59	-
Среднегодовая численность работающих, чел.	152	154	2	101,3

В целом по плану, рост фонда заработной платы персонала предприятия был вызван ростом среднемесячной заработной платы одного работающего за счет ожидаемой инфляции - 14%, и ростом численности работающих по плану на 2 человека.

Плановая себестоимость реализации услуг вырастет на 35605 тыс. руб., или на 28,5 %. Отметим такой положительный факт, что темпы роста плановой себестоимости ниже темпов роста объема реализации.

За счет проектируемых мероприятий прекращена тенденция к снижению затрат на рубль реализованных услуг, что являлось слабой стороной деятельности предприятия в предыдущем периоде. Если по отчету затраты на рубль реализованных услуг составляли 91 коп., то по проекту они снизятся до 88 коп. Темп их снижения составит -3,4 %.

Проектная прибыль от реализации предприятия составит 21881 тыс. руб., что больше отчетной прибыли от реализации на 9521 тыс. руб., или на 77,0 %. Чистая прибыль предприятия по проекту вырастет на 13429 тыс. руб., или в 4 раза.

В полном соответствии с ростом прибыли от реализации увеличатся по плану показатели рентабельности: рентабельность деятельности вырастет на 0,59 %. Отметим, что исправлена негативная ситуация со значением уровней рентабельности в предыдущем периоде, так как по проекту их уровень повысился и достиг значения уровней среднеотраслевых показателей.

По поводу распределения чистой прибыли предприятия можно сказать следующее. Как было отмечено ранее, форма собственности предприятия ООО «Натали» частная и чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия полностью принадлежит его учредителям. Можно конечно предусмотреть, что с 2009 года в учредительный договор предприятия было внесено изменение, по которому часть чистой прибыли остается в полном распоряжении предприятия. Принимаем эту часть за 30 %.

В этом случае с 2010 года на предприятии ООО «НАТАЛИ» могли быть сформированы следующие аккумуляционные фонды:

• страховой резервный фонд, предусматривающий риски хозяйственной деятельности предприятия - пожар и кражу имущества предприятия (принимаем 30% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);

• фонд накопления, предусматривающий обновление материально-технической базы предприятия – приобретение более современного производственного и торгового оборудования, инвентаря (принимаем 40% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);

• фонд потребления, предназначенный на стимулирование труда работающих предприятия (принимаем 20% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);

• фонд социальной сферы, предусматривающий следующие компенсационные выплаты работающим: затрат на профессиональное обучение, затрат на приобретение путевок в санатории и пр. (принимаем 10% от значения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Возможное формирование перечисленных фондов показано в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Формирование фондов предприятия ООО «Натали» за счет чистой прибыли, остающейся в его распоряжении

Наименование фондов	Годы		Отклонение, (+, -)	Темп изменения, %
	2009 (факт)	2010 (план)
1	2	3	4	5
Страховой фонд, тыс. руб.	1223	5252	4029	в 4 раза
Фонд накопления, тыс. руб.	1630	7002	5372	в 4 раза
Фонд потребления, тыс. руб.	815	3501	2686	в 4 раза
Фонд социальной сферы, тыс. руб.	408	1751	1343	в 4 раза
Справочно: чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб.	4076	17505	13429	в 4 раза

Анализ проектных технико-экономических показателей показал, что реализация проектных мероприятий существенно повысит эффективность деятельности предприятия, так как ожидается рост таких ключевых критериев хозяйственной деятельности, как рост объема реализации услуг на 32,9 %, рост прибыли от реализации услуг – на 77,0%, рост чистой прибыли в 4 раза, рост показателей рентабельности – на 0,59 %.

Таким образом, в результате внедрения проектных мероприятий ликвидируется большая часть слабых позиций предприятия, как во внутренней, так и в конкурентной среде, поэтому разработанный проект мероприятий может быть рекомендован к внедрению.