4 Налоговый учет расхода денежных средств

Для целей налогового учета отражаются расходы организацией денежных средств (из кассы или с расчетного счета), влияющие на расчет налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде или в будущих периодах. Расходы денежных средств, не влияющие на расчет налоговой базы, в налоговом учете не отражаются. В частности, не отражаются следующие расходы денежных средств:

• выдача наличных денежных средств подотчетному лицу;

• выплата заработной платы;

• поступление в кассу средств, снятых с расчетного счета;

• внесение на расчетный счет средств из кассы.

Отражение расхода денежных средств в налоговом учете. Поступления денежных средств в налоговом учете отражаются с помощью налогового документа "Расход денежных средств" (меню "Налоговый учет - Налоговый учет движения денежных средств"). Каждый расход отражается в документе "Расход денежных средств" отдельной строкой табличной части. Отдельные операции по расходу денежных средств за один день можно отразить в одном документе. В полях "Контрагент" и "Договор" указывается получатель и договор, по которому произведена оплата. Эти сведения будут отражены в регистре учета расхода денежных средств как основание расхода.[1]

Для целей налогового учета и в соответствии с рекомендациями МНС России различают следующие условия (виды) расхода:

• оплата полученного имущества, работ, услуг, прав;

• аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав;

• взносы, вклады и иные обязательные платежи;

• расходы по оплате услуг кредитных организаций;

• предоставление средств на условиях возврата;

• возврат ранее полученных авансов;

• взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников;

• взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов;

• взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;

• расходование целевых средств;

• иные виды расходов.

Наименование операции. В этом поле указывается вспомогательная информация, служащая для идентификации операции: содержание операции, ссылка на первичный документ и т.п.[1]

Статья расходов на страхование, сотрудник. Эти поля заполняются только для следующих видов расходов:

• взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников;

• взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов;

• взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

В поле "Статья расходов на страхование" указывается соответствующая статья расходов будущих периодов ("Расходы будущих периодов"). Предполагается, что по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода. Если договор страхования заключен на равных условиях для нескольких работников, то можно использовать одну и ту же статью расходов будущих периодов.

В поле "Сотрудник" указывается застрахованный работник.

Сумма расхода, включая НДС, указывается на основании первичных документов, подтверждающих расход. Эта сумма отражается в регистре учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности. НДС в том числе. Сумма налога на добавленную стоимость с суммы расхода. Это поле заполняется только для условий поступления "Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав" и "Возврат ранее полученных авансов".Для условия поступления "Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав" сумма НДС должна соответствовать сумме, указанной в записи книги покупок.НДС в этом случае исчисляется по установленной ставке (20%, 10%). Для условия поступления "Возврат ранее полученных авансов" сумма НДС должна соответствовать сумме, указанной в сторнирующей записи книги продаж. НДС в этом случае исчисляется по расчетной ставке (16.67%, 9.09%). Валютная сумма, валюта. Сумма в валюте и валюта указывается только для валютных платежей.[1]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были проанализированы цели, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский и налоговый учет денежных средств.

В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведётся учет всех операций. Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Так же можно сделать следующие выводы, что бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

На основании проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

• бухгалтерский учет денежных средств на предприятии это важнейшее звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления производством и бизнесом.

• ведение бухгалтерского учета денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами

• денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия,

• организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению

• определили важную роль контроля правильного документального оформления операций с денежными средствами, за их сохранностью и движением.

Так же были рассмотрены основные цели налогового учета расхода денежных средств и приведена методика ведения документации по налоговому учету.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая, Федеральный закон от 31.07.98 №146-Ф3, и часть вторая, Федеральный закон от 05.08.2000 №117-Ф3.)  в редакции ФЗ №368-ФЗ от 27.12.2009 г.

2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ <О бухгалтерском учете> (в редакции Консультант плюс 01.01.2011.)

3. Попова Е.Ю. Как составить Отчет о движении денежных средств [Текст] / Попова Е.Ю. //Главбух.-2007.с.12-14

4. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет[Текст] учеб пособие/И. Н. Богатая, – 4 – е изд., перераб. и доп.. – Ростов н/д: Феникс, 2007. – 858 с.

5. Вахрушина М.А.Бухгалтерский управленческий учет[Текст]: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/М. А. Вахрушина. – 6- е изд., испр. – Москва. 2007. – 570 с.

6. Гусева Т. М. Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: Учеб. прктическое пособие./Т.М. Гусева. Т.Н. Шеина– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. – 504 с.

7. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]:/ Е.Н. Домбровская учеб. пособие. – М.:ИНФРА–М, 2007

8. Козлова Е.П.ПарашутинН.В Бабченко Т.Н Галанин Е.А. Бухгалтерский учет: Учебник [Текст] /. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.-19-25с.

9. КондраковН.П.Бухгалтерскийучет[Текст]:учебное пособие./ Н.П.Кондраков – 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра – М, 2007. – 717с.

10. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета[Текст]:/ Куттер М. И. Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. – 3-е изд., перераб. и доп.. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 591 с.

11. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета.[Текст]/Я.В. Соколов –Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

12. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит[Текст]: учебное пособие/ А. Е. Суглобов,. – М.: КНОРУС, 2009. – 496 с.

13. http://www.consultant-plus.ru/systems/demo/-консультант плюс

14. http://www.glavbukh.ru/ -сайт журнала глав бух

15. http://www.buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet-v-strahovanii/368-uchet-denezhnih-sredstv-.html-статья учет денежных средств

38