- •1 Теоритические основы учета денежных средств
- •1.1 Значение и задачи учёта денежных средств
- •1.2 Экономическая сущность денежных средств
- •2 Синтетический и аналитический учет денежных
- •2.1Учет наличных денежных средств в кассе
- •2.2 Учет денежных средств на расчетном счете и валютном счете
- •2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банке
- •2.4 Учет переводов в пути
- •3 Формы первичной учетной документации
- •4 Налоговый учет расхода денежных средств
2.4 Учет переводов в пути
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
На этом счете можно открывать следующие субсчета:
57-1 инкассируемые денежные средства.Инкассация - это сбор денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов клиентов кредитной организации непосредственно из касс инкассаторами, обеспечение их сохранности во время инкассации и сдача ее в кассу кредитной организации для последующего зачисления денежных средств на его расчетный счет;.
57-2 операции при продаже (покупке) иностранной валюты;
57-3 средства, полученные при оплате кредитными картами и т.п.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.[15]
Рассмотрим некоторые операции по дебету и кредиту счета 57 «Переводы в пути». (Таб. № 5)
Таблица 5- Бухгалтерские записи по дебету и кредиту счета 57 «Переводы в пути»
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Счета |
Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
Переданы наличные средства инкассаторам |
57 |
50 |
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег, копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам |
|
2 |
Дано поручение банку на продажу обязательной части валютной выручки |
57 |
52 |
Выписка банка по валютному счету |
|
3 |
Погашена задолженность покупателей и заказчиков по поставленной им продукции, выполненные работам, услугам почтовым денежным переводом, по которому сумма не зачислена в конце месяца на расчетный счет в банке |
57 |
62 |
Извещение о почтовом переводе |
|
4 |
Отражена положительная курсовая разница по денежным средствам в иностранной валюте, которые относятся к переводам в пути |
57 |
91 |
Бухгалтерская справка, расчет |
|
5 |
Получены наличные деньги по почтовому переводу в кассу |
50 |
57 |
Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) |
|
6 |
Зачислены на расчетный счет суммы, числящейся в пути (инкассированная выручка, поступившие по кредитным банковским картам, расчетным чекам и т. д.) |
51 |
57 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
7 |
Зачислены на валютный счет суммы, числящейся в пути (поступившие по кредитным банковским картам, расчетным чекам и т. д.) |
|
|
Выписки банка по валютному счету |
|
8 |
Зачислены на валютный счет приобретенная иностранная валюта |
52 |
57 |
Выписки банка по валютному счету |
|
9 |
Поступили на специальные счета в банке денежные средства, числящиеся в пути |
55 |
57 |
Выписки банка по специальным счетам |
|
10 |
Отнесены на счет виновных лиц потери денежных переводов (инкассированных сумм) |
73 |
57 |
Акт о выявленной недостаче, письменные объяснения материально ответственных лиц, приказ по организации |
|
11 |
Отражена отрицательная курсовая разница по валютным денежным средствам |
91 |
57 |
Бухгалтерская справка, расчет |