2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы"; на субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

55-2 "Чековые книжки"; на субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".[15]

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке;

55-3 "Депозитные счета" и др.; на субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

В связи с широким распространением корпоративных пластиковых карт можно открывать субсчет 55-4 "Корпоративные карты". Банки выпускают две разновидности корпоративных карт, предоставляющие их держателям разные возможности:[15]

1) расчетные корпоративные карты позволяют представителям организации распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом;

2) кредитные корпоративные карты позволяют осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом. Рассмотрим некоторые операции по дебету и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках». (Таб. № 4)

Таблица 4- Бухгалтерские записи по дебету и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Счета		Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
		Дт	Кт
1	Поступили наличные средства из кассы организации и начисление их на специальные счета в банке	55	50	Выписки банка по специальным счетам, квитанция банка о приеме наличных денег
2	Поступили на специальный счет денежные средства от поставщиков и подрядчиков (возвращены предоплаты, авансовые перечисления)	55	60	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060)
3	Поступили на специальные счета денежные средства от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненные работы, услуги, также авансовые платежи а	55	62	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060), платежное требование (ф. № 0401061)
4	Зачислены на специальные счета денежные средства, полученные от банков в качестве долгосрочных и краткосрочных кредитов, займов	55	66, 67	Выписки банка по специальным счетам, документы на получение краткосрочных, долгосрочных кредитов банка и займов
5	Зачислены на специальные счета денежные средства не использованные подотчетными лицами суммы	55	71	Выписки банка по специальным счетам
6	Зачислены на специальные счета денежные средства учредителей в счет вклада в уставный капитал	55	75	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060)
7	Поступили наличные средства в кассу организации со специальных счетов в банке	50	55	Выписки банка по специальным счетам, приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
8	Возвращены на расчетный счет суммы неиспользованных чековых книжек, средств с прочих специальных счетов в рублях	51	55	Выписки банка по специальным счетам, выписки банка по расчетным счетам
9	Перечислены авансы под поставку ТМЦ, подрядчикам на выполнение работ со специальных счетов в банках	60	55	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060)
10	Возвращена со специальных счетов покупателям и заказчикам излишне полученная сумма	62	55	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060)
11	Погашена задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам	66, 67	55	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060)
12	Перечислены со специальных счетов оплата труда персоналу	70	55	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060), списки лицевых счетов, на которые перечисляются средства
13	Перечислены со специальных счетов авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации	71	55	Выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. № 0401060), документы на перечисление средств за пределы организации