2 Синтетический и аналитический учет денежных

СРЕДСТВ

2.1Учет наличных денежных средств в кассе

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Каждая организация должна в обязательном порядке иметь одну главную кассу и при необходимости любое количество операционных касс.

Кассовые операции любой организации контролируют банки, в которых открываются расчетные счета, и налоговые инспекции, в которых зарегистрированы предприятия. Наличные денежные средства, полученные в кассу, должны расходоваться на те цели, на которые они были получены. Предприятия могут иметь в своих кассах остаток денежных средств в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатка денежных средств в кассах могут пересматриваться. Если у организации открыты счета в нескольких банках, то документы на установление лимита кассы представляются в один из них. В другие же банки можно представить копию решения об установленном лимите.[5, c. 572]

Денежные средства сверх лимита обязательно должны быть сданы в банк, или инкассаторам, кроме того, предприятия могут осуществлять перечисление наличных денежных средств на счета, открытые в банках, через отделения связи. Те предприятия, которые имеют постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, выплату командировочных, закупку ГСМ и хозяйственные расходы. Но накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, предприятия не имеют права.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации"; на субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты; .[5, c. 574]

50-2 "Операционная касса"; на субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости; .[5, c. 574]

50-3 "Денежные документы" и др.; на субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.[5, c. 574]

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. Рассмотрим некоторые операции по дебету и кредиту счета 50 «Касса». (Таб. № 1)

Таблица 1- Бухгалтерские записи по дебету и кредиту счета 50 «Касса»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Счета		Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
		Дт	Кт
1	Принята и оприходована по кассе организации выручка из операционной кассы	50-1	51, 55	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
2	Поступили наличные деньги с соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные и прочие расходы	50-1	51, 55	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
3	Поступили наличные деньги в иностранной валюте в валютную кассу организацию с соответствующих валютных счетов в банках	50-4	52	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
4	Поступили в кассу денежные средства, числившиеся как "денежные средства в пути"	50	57	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
5	Возвращены поставщиками ранее полученные и неиспользованные платежи; поступили суммы переплаты в кассу от поставщиков и подрядчиков по результатам взаимной сверки обязательств	50	60	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
6	Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков	50	62	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
7	Поступили денежные средства в кассу за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банков и прочих займов	50	66, 67	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
8	Поступили в кассу от персонала организации денежные средства в погашение переплат (излишне выплаченных сумм оплаты труда, аванса и т. п.)	50	70	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) и соответствующий документ на взыскание излишне полученных сумм
9	Поступили от работников платежи в погашение материального ущерба, причиненного организации; внесены работником очередные платежи в кассу в погашение займа, полученного от организации на личные нужды	50	73	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) и соответствующий документ на взыскание задолженности по недостачам и потерям
10	Поступили денежные средства учредителей в счет их вкладов в уставный капитал	50	75	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
11	Оприходованы выявленные при инвентаризации кассы излишки денежных средств	50	91	Акт инвентаризации денежных средств (ф. № ИНВ-15)
12	Приобретены денежные документы за наличный расчет (путевки, авиабилеты, проездные документы, почтовые марки и т. п.)	50-3	50-1, 71	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
13	Приобретены денежные документы за безналичный расчет (путевки, авиабилеты, проездные документы, почтовые марки и т. п.), оприходованы оплаченные банковские карты	50-3	51, 52, 55,76	Выписка банка по расчетным, валютным и прочим счетам и платежное поручение (ф. № 0401060)
14	Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства (на аккредитив, пополнение лимита чековой книжки, на депозит)	51, 57,52	50
15	Переданы наличные денежные средства инкассаторам, или наличные денежные средства суммы сданы из кассы в банк в вечернюю кассу в последний день месяца	57	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег, товарам копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам
16	Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства (на аккредитив, пополнение лимита чековой книжки, на депозит)	51, 57, 52	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег
17	Переданы наличные денежные средства инкассаторам, или наличные денежные суммы сданы из кассы в банк в вечернюю кассу в последний день месяца	57	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег, копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам
18	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс	60	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2),накладная, акт выполненных работ
19	Возращена покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или по невыполненным обязательствам наличными из кассы организации	62	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2),договор
20	Погашена наличными деньгами задолженность по долгосрочным кредитам и займам	66, 67	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег
21	Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п.	70	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2),платежная ведомость (ф. № Т-53)
22	Выплачены из кассы подотчетные суммы на служебные командировки, приобретение ТМЦ, прочие операционно-хозяйственные расходы, возмещен перерасход по подотчетным суммам	71	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2),приказ (распоряжение) на командировку, заявление на оплату хозяйственных расходов, авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих производственные расходы
23	Выплачены из кассы за использование личных автомобилей для служебных поездок, предоставлены займы работникам организации и пр.	73	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
24	Выплачены из кассы начисленные суммы доходов учредителям от участия в организации (дивиденды на акции)	75, 70	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
25	Отражена отрицательная курсовая разница по валютным денежным средствам в кассе	91	50	Бухгалтерская справка (расчет), расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
26	Выявлена при инвентаризации недостача наличных денег в кассе	94	50	Акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15)
27	Списана стоимость почтовых и специальных марок, использованных для производственно-хозяйственной деятельности; списаны банковские карты, использованные для производственно-хозяйственной деятельности	26	50-3	Акт на списание израсходованных почтовых марок и прочих денежных документов, журнал учета приема и выдачи банковских карт
28	Выданы под отчет работникам организации денежные документы, дорожные чеки и банковские карты	71	50-3	Ведомость на выдачу денежных документов, журнал учета приема и выдачи банковских карт

Все наличные денежные расчеты - произведенные с использованием денежных средств или пластиковых карт за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги должны производиться с использованием средств контрольно-кассовой техники.

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Разрешено осуществлять кассовые операции без применения ККТ и бланков строгой отчетности в следующих случаях:

• при внутрихозяйственных расчетах;

• при получении и возврате займов;

• при получении средств целевого финансирования

• и прочих случаях.

Документом для оприходования в этом случае денежных средств в кассе является приходный кассовый ордер (форма КО-1).

В бухгалтерском учете приобретение бланков строгой отчетности может отражаться на следующих счетах:

- 10 "Материалы" по наименованию, количеству и фактической стоимости с дальнейшим списанием, при выдаче под отчет на забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности" по наименованию, количеству и фактической цене приобретения или в условной оценке (1 руб. за один бланк);

- 006 "Бланки строгой отчетности" по наименованию, количеству и в условной оценке (1 руб. за один бланк) в случае получения их бесплатно. Если одна организация передает свои бланки другой, то передача осуществляется на основании акта приема-передачи с указанием номеров бланков. Если бланки передаются без указания их номинальной стоимости, то они учитываются на забалансовом счете 006 и списываются по мере расхода). .[5, c. 576]

Налоговые органы могут проводить проверки по выявлению сверхлимитной кассовой наличности. Кроме того, проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

- в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,

- неоприходованием (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,

По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма N КО-2). Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером, кассиром, лицом, получающим деньги в кассе, с указанием паспортных данных получателя, а погашается ордер в момент выдачи наличных денег из кассы штампом "Выдано".

Расходные ордера выписываются:

- при разовой выдаче денег отдельным лицам;

- на платежную ведомость при выдаче заработной платы

- и в других случаях.

Общий оборот средств по счету определяется в кассовой книге, которая является обязательной для всех организаций. Кассовая книга ведется в единственном экземпляре по всем наличным оборотам как в рублях, так и в валюте. Только для регистрации движения денежных документов заводится отдельный экземпляр кассовой книги. . [8, c. 19]