Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетное лицо – это работник организации, получивший денежные суммы под отчет для последующих расходов в интересах выдавшей их организации. Деньги – подотчетные суммы. Под отчет деньги выдаются на хозяйственно-операционные расходы (командировочные, приобретение хозяйственного инвентаря).

В организации должен быть издан приказ с перечислением лиц, имеющих право получать деньги под отчет, с указанием подотчетных сумм и сроков, на которые они выдаются.

Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет (авансовый отчет АО-1) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Подотчетные суммы учитываются на активно-пассивном балансовом счете 71 – расчеты с подотчетными суммами.

Бухгалтерские проводки:

1. Выдача подотчетных сумм Д 71 К 50

2. Утвержден авансовый отчет Д 10, 20, 26 К 71

3. Возврат в кассу остатка авансового отчета Д 50 К 71

4. Подотчетные суммы, невозвращенные работниками

в установленные сроки отражаются Д 94 К 71

5. В последующем эти суммы списываются Д 70, 73 К 94

Расчеты, связанные с командировкой работника, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 13.10.08 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

ДЕНЕЖНЫЕ КРЕДЫ И ЗАЙМЫ

Кредитная задолженность по получаемому займу (кредиту) отражается в сумме указанной в договоре. Кредиты в денежной форме, если сумма получаемых средств соответствует условиям договора отражается записью:

Д51 К 66, 67.

Если деньги получаются частями, то:

1. Получено часть средств по кредитному договору Д51 К76;

2. Отражена сумма кредита, указанная в договоре Д76 К66, 67;

3. Проценты причитающегося к оплате кредиту следует начислять равномерно(например на конец каждого месяца в независимости от условий предоставления кредита);

4. Проценты по выданным векселям и проценты по выпущенным облигациям заемщик может учитывать:

1. Равномерно в течение срока действия договора займа

2. Единовременно в момент возникновения обязательств перед заимодателем.

С 2009 года расходы по займам в регистрах бухгалтерского учета надо отражать отдельно от суммы основного долга.

Имущественные займы получают в виде сырья, материалов, товаров или полуфабрикатов. Поступающие материальные ценности оцениваются по соглашению сторон, закрепленному в договоре или по рыночным ценам, действующим на дату получения заемного имущества, если в договоре не указана согласованная цена. Получение имущественного займа отражается проводкой Д10, 41 К66.

Выпуск облигаций- представляет собой бумагу, по средствам которой организация занимает определенную сумму денег, а в замен обязуется выплатить фиксированный процент (доход) и возвратить основную сумму долга при наступлении срока платежа. Средства в облигации можно привлекать как при первичном выпуске, так и при ее последнем распределении на вторичном рынке.

Порядок выпуска облигаций регламентируется ГК РФ, Федеральным законом от 22.04.96г № 39 ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Выпуск облигаций может осуществляться по открытой (не ограниченный круг лиц) и по закрытой (заранее известный круг лиц) подписке.

Облигации бывают дисконтные и купонные.

Дисконтные продаются ниже номинала, инвестор получает доход в момент погашения облигации на разницу между номинальной стоимостью и стоимостью покупки облигаций.

Купонная предполагает получение процентного дохода в соответствии со ставкой купона. Купонные выплаты производятся в определенные, установленные условиями выпуска облигации.

При превышении единиц продажи облигации над номинальной стоимостью делаются следующие проводки:

1. Погашены обязательства по облигациям по номинальной стоимости Д51 К66;

2. Отражена сумма премии, превышающей номинал д50 К98;

3. Списанные в доход организации суммы премий по облигациям равномерно в течение срока облигации Д98 К91-1.

При превышении номинальной стоимости облигации над суммой продажи:

1. Отражена продажа облигаций по цене ниже номинала обязательства на всю фактически полученную от продажи сумму Д51,50 К66;

2. Начислена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над фактически поступившими денежными средствами равномерно в течение срока облигации Д91-2 К66.

Управленческий учет

Обобщенное определение, даваемое в учебниках по управленческому учету

Управленческий учет – установленная организацией система сбора, регистрации, обобщения, представления информации о хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений для осуществления планирования, контроля и управления этой деятельностью.

Определение предложенное Экспертно-консультативным советом по вопросам управленческого учета при Минэкономразвития России.

Управленческий учет – процесс идентификации, измерения, накопления, анализа, подготовки, интерпретации и предоставления финансовой и производственной информации, на основании которой руководством предприятия принимаются оперативные и стратегические решения

Цель управленческого учета - формирование и представление информации управленческому персоналу организации и ее структурных подразделений, необходимой для планирования, контроля и управления деятельностью организации и ее структурных подразделений

Основной целью управленческого учета является предоставление руководству организации полного комплекса фактических, плановых и прогнозных данных о функционировании предприятия как экономической и производственной единицы (включая представление данных по предприятию в целом, а также в разрезе структурных и производственных подразделений, центров затрат и прибылей).

Основные задачи управленческого учета

• Учет ресурсов организации. Одной из ключевых функций менеджмента является обеспечение оперативного, полного и достоверного учета ресурсов организации, включая материальные, финансовые и человеческие ресурсы, с целью осуществления контроля и повышения эффективности их использования. Внедрение системы управленческого учета обеспечивает создание и предоставление менеджерам системы отчетов и отдельных показателей, характеризующих наличие и движение ресурсов организации.

• Контроль и анализ финансово-хозяйственной деятельности. Под контролем финансово-хозяйственной деятельности понимается деятельность, направленная на: обеспечение целостности финансовой информации, касающейся деятельности предприятия и его активов; мониторинг и измерение ключевых показателей деятельности; инициализацию корректирующих действий, необходимых для достижения запланированных результатов деятельности.

• Планирование. Под планированием понимается процесс постановки целей, формулирования, оценки и выбора политики, стратегии, тактики и конкретных действий по их достижению, а также количественной оценки воздействия, которое оказывают на предприятие запланированные операции и другие будущие экономические события. Осуществление планирования, включающее в себя стратегический, тактический и оперативный аспекты, требует предоставления информации о прошлом, настоящем и предполагаемом будущем (прогнозирование).

• Прогнозирование и оценка прогноза. Под прогнозированием понимается предоставление заключения о воздействии ожидаемых в будущем событий на основе анализа прошлых событий и их количественная оценка для целей планирования. Процесс планирования, как правило, предусматривает моделирование, то есть выбор варианта действий среди нескольких альтернатив. Такой выбор связан с получением информации об ожидаемой конъюнктуре и изменениях экономической ситуации. Руководство организации должно оценить возможные темпы роста показателей деятельности, способность компании удерживать соответствующую долю рынка, приток денежных средств для каждого варианта в различной, в том числе меняющейся, экономической среде.

Принципы управленческого учета

• гибкость - возможность формировать и представлять информацию под конкретные потребности пользователей и решать конкретные оперативные и стратегические задачи, стоящие перед подразделениями организации и организацией в целом. В каждый временной период совокупность этих задач изменяется. Следовательно, трансформируются содержание информационных потребностей управления, их совокупность и способы представления.

• экономичность - предполагается, что учетная информация будет сформирована и представлена в том случае, если затраты на ее получение ниже, чем эффект от принятия управленческого решения по данной информации.

• рациональность. Принцип рациональности означает, что бухгалтерский управленческий учет основывается на данных первичного, аналитического и синтетического учета отдельных объектов финансового учета. Реализация принципа рациональности приводит к созданию экономичной системы учета (бухгалтерского, статистического, оперативного, налогового) исходя из масштабов хозяйственной деятельности, оперативных и стратегических задач, стоящих перед организацией. Многократное использование одной и той же информации позволяет снизить затраты на ее получение, делает управляющую систему более подвижной, что повышает качество управленческих решений.

• органическое сочетание фактических и плановых показателей, представляемых на разные уровни управления организацией, способствует временному ускорению выполнения управленческих функций. Это приводит к снижению потерь как результата отклонения показателей работы от установленных параметров. Показатели (плановые, фактические, прогнозные) в системе бухгалтерского управленческого учета представляются в таком виде и таком аналитическом разрезе, который без привлечения дополнительных сведений, проведения расчетов позволяет провести необходимые управленческие процедуры.

• единство методик учета и планирования диктуется необходимостью сопоставлять, сравнивать, анализировать представленные данные бухгалтерского управленческого учета, выявлять отклонения от установленных величин (лимитов, норм, смет, показателей бюджетов, проектов и др.), разрабатывать программу действий в конкретных ситуациях, контролировать ее исполнение. Использование фактических и плановых данных, генерированных по единой методике, является одним из важных условий осуществления управленческой деятельности.

• формирование и представление показателей разной степени точности определяется тем, что наряду с показателями бухгалтерского учета используются приблизительные, примерные оценки. Это сокращает временной лаг от момента обнаружения неблагоприятного отклонения от установленного параметра и его анализа до момента принятия управленческого решения и снижает сумму потерь. Частая периодичность представления сведений бухгалтерского управленческого учета по запросу пользователей требует зачастую немедленных действий. Поэтому степень точности фактической информации может колебаться, что не снижает значимости управленческих воздействий.

Сравнение финансового и управленческого учета

Объект сравнения	Финансовый учет	Управленческий учет
Пользователи информации	В основном внешние пользователи	Управленческий персонал организации и структурных подразделений и исполнителя
Цель составления отчетности	Содействие внешним пользователям в принятии инвестиционных, кредитных и иных финансовых решений	Содействие менеджерам в стратегическом и оперативном управлении деятельностью организации
Степень точности информации	Достоверная, документально-обоснованная	Допускаются приблизительные и примерные оценки
Объекты учета и отчетности	По организации в целом	По организации в целом, по структурным подразделениям, центрам ответственности и другим позициям
Правила ведения учета	Используются общепринятые принципы и правила	Устанавливаются организацией самостоятельно
Временной период	За прошедший отчетный период	За прошедший отчетный период
Доступность отчетных данных	Доступны для пользователей	Являются коммерческой тайной
Ответственность за достоверность и своевременность представления учетных и отчетных данных	Установлена	Не предусматривается