- •Введение
- •Глава 1. Теоретичсекие аспекты денежных потоков организации
- •Сущность и значение денежных потоков организации
- •Прямой метод оценки денежного потока
- •1.3. Косвенный метод оценки денежных потоков
- •1.4. Матричный метод оценки денежных потокв
- •Глава 2 Анализ денежных потоков на примере сосновской птицефабрики “Равис”
- •2.1 Общая характеристика предприятия
- •2.2. Анализ денежных потоков ооо “Равис”
- •2.3 Рекомендации по улучшению состояния денежных потоков ооо “Равис”
-
Прямой метод оценки денежного потока
Анализ движения денежных прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности. Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:
1. Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.
2. Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
3. Устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.
4. использовать полученную информацию для прогнозирования денежных притоков.
Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна. Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.
Оценить все направления поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым методом можно с помощью таблицы 1.
Таблица 1.Схема составления отчета о движении денежных средств.
|
Наименование |
Дебет |
Кредит |
|
Текущая деятельность |
||
|
Поступления денежных средств: |
||
|
от продажи продукции, товаров, работ, услуг, включая авансы полученные |
50, 51, 52 |
62, 76 |
|
обороты по реализации материалов и запасов, продажа валюты |
50, 51, 52 |
62, 76 |
|
бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) |
50, 51 |
86, 76 |
|
кредиты и займы, полученные под пополнение оборотных средств |
50, 51 |
66 |
|
Прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) |
50, 51 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
|
Направление денежных средств: |
||
|
денежные средства, перечисленные на приобретение товаров, материалов, оплату работ и услуг |
60, 76 |
50, 51, 52 |
|
суммы перечисленных налогов и сборов по текущей деятельности |
68, 69 |
51 |
|
суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам |
26, 44, 66, 91 |
50, 51, 52 |
|
прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) |
71, 76, 60, 97 |
50, 51 |
|
Инвестиционная деятельность |
||
|
Поступления денежных средств: |
||
|
обороты по реализации основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений |
50, 51, 52 |
62, 76 |
|
бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) |
50, 51 |
86, 76 |
|
кредиты и займы, полученные под долгосрочные инвестиции и финансирование капитальных вложений |
50, 51, 52 |
67 |
|
дивиденды и проценты, полученные от инвестиционной деятельности |
50, 51, 52 |
76, 91 |
|
прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) |
50, 51 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
|
Направление денежных средств: |
||
|
денежные средства, перечисленные на приобретение основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства |
60, 76 |
50, 51 |
|
выданные займы, вложенные в уставные капиталы других организаций, прочие вложения, носящие долгосрочный характер приобретение акций |
67, 58, 76
58.1 |
50, 51
76 |
|
выплаченные суммы по финансовым вложениям долгосрочного характера |
75, 76 |
50, 51 |
|
суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с долгосрочными вложениями |
68, 69 |
50, 51 |
|
суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам |
26, 44, 66, 67, 91 |
50, 51, 52 |
|
прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) |
71, 76, 60, 97 |
50, 51 |
|
Финансовая деятельность |
||
|
Поступления денежных средств: |
||
|
обороты по реализации краткосрочных ценных бумаг и других финансовых вложений, носящих краткосрочный характер |
50, 51, 52 |
62, 76 |
|
бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) |
50, 51 |
86, 76 |
|
кредиты и займы, полученные под финансирование краткосрочных финансовых вложений |
50, 51 |
66 |
|
дивиденды и проценты, полученные от финансовой деятельности |
50, 51 |
76, 91 |
|
прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) |
50, 51 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
|
Направление денежных средств: |
||
|
финансовые вложения, носящие краткосрочный характер |
76, 58 |
50, 51 |
|
выплаченные суммы по финансовым вложениям краткосрочного характера |
75, 76 |
50, 51 |
|
суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с краткосрочными вложениями |
68, 69 |
50, 51 |
|
суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам |
26, 44, 66, 67, 91 |
50, 51, 52 |
|
прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) |
71, 76, 60, 97 |
50, 51 |
Таким образом, при использовании прямого метода обеспечиваются:
- раскрытие значимых источников поступления денежных средств и направлений их расходования;
- связь с данными бухгалтерских регистров, отражающих валовые суммы основных компонентов денежных средств, полученных и выплаченных в ходе операционной деятельности;
- сопоставимость порядка раскрытия денежных оборотов подобно тому, как это делается применительно к финансовой и инвестиционной деятельности;
- возможность расширения минимального объема информации за счет детализации расшифровок из аналитического учета.