3. Проекты форм рабочих документов при проведении аудита материально-производственных запасов

Рабочие документы являются главным инструментом аудитора. Именно поэтому количественный и качественный состав рабочей документации должен быть сформирован таким образом, чтобы при необходимости аудитор смог продемонстрировать, что его аудит был хорошо спланирован и соответствующим образом контролировался, что собранные свидетельства достоверны, достаточны и своевременны и что аудиторское заключение (отчет) соответствует результатам проверки.

Удобство рабочих документов является определяющим фактором в проверке, т.к. в ходе бумажной волокиты аудитор может не заметить серьезных ошибок. Громоздкость рабочих документов может сместить акцент с работы над выявлением ошибок в сторону заполнения тех или иных реквизитов и форм, что займет слишком много времени.

Поскольку сам по себе процесс аудита материально-производственных запасов является очень трудоемким, предложим в данном разделе проекты форм рабочих документов при проведении аудита материально-производственных запасов. В нашем случае мы проводим аудит строительных материалов, которые имеют значительный удельный вес и должны быть подвержены более тщательной проверке.

Для начала отметим, что для того что бы облегчить процесс проверки поступления и списания материалов аудитору можно заранее обсудить с сотрудниками организации вопрос о том какие значительные операции (значимые суммы по материалам) по оприходованию и списанию материалов производились, в какой период. Необходимо так же уточнить какие крупные заказы и проекты осуществлялись, в какой период.

Поэтому, на начальной стадии проверки учета материалов, предлагаем в вопросник включить вопросы следующего содержания с учетом специфики деятельности нашего предприятия:

1. заключались ли в течение года договора и сделки на крупные проекты, работы (строительно-монтажные, ремонтно-отделочные работы)? ДА/НЕТ?

2. в какой период совершались крупные работы и проекты (строительно-монтажные, ремонтно-отделочные работы)? (указать период)

3. какие виды материалов имеют наибольшую стоимость и удельный вес в осуществляемых работах? (указать рыночную стоимость материала)

Ответы на эти вопросы позволят выделить участки для проведения аудиторской проверки учета материально-производственных запасов.

В ходе проверки правильности учета поступления материалов, применялись различные рабочие документы. Для того что бы сократить затраты времени при заполнении каждого документа в отдельности и объем документации по данному направлению проверки можно их (рабочие документы) объединить.

В соответствии с этим в Приложение №13 представлен проект формы рабочего документа “Проверка правильности поступления материалов”. Данная таблица соединяет в себя 2 таблицы:

1) таблица проверки документального подтверждения материалов [Приложение №6 РД-0.4];

2)правильность отражения операций по оприходованным материалам РД-2.1.1;

2)таблица проверки правильности исчисления НДС по поступившим материалам [См. РД – 2.1 стр.36,РД-2.5, стр.38].

В проверку должны войти материально-производственные запасы, сумма которых является существенной для отчетности организации (стоимостной признак) или, например те наименования материалов, которые имеют наибольший удельный вес в осуществляемых работах. В колонках, в которых обозначены названия документов аудитор может просто проставить галочки, крыжики, а также записать даты документов на свое усмотрение. Заполнение данного рабочего документа позволить сократить объем документооборота, время проведения проверки и повысить ее эффективность.

Процедура проверки списания материально-производственных запасов заключается в проверки правильности отражения проводок бухгалтерского учета и списание материалов в соответствии с нормативами, установленными на предприятии.

В Приложение №14 предложен проект формы рабочего документа аудитора для проведения проверки правильности списания материально-производственных запасов. В данную таблицу так же можно добавить колонки отражающие проводки по списанию материалов, или просто проставить крыжики в случае правильности их составления.

Нами предложены формы рабочих документов для проведения аудита материально-производственных запасов на данном предприятии, а так же вопросы которые на наш взгляд необходимо включить в вопросник по учету материалов. Все предложенные документы, тесты в совокупности позволят провести качественную проверку учета материально-производственных запасов.