2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком основних засобів

Необоротні активи — це матеріальні та нематеріальні ресурси, які належать установі та забезпечують її функціонування й строк корисної експлуатації яких, як очікується, становить більше одного року. Необоротні активи складаються з: основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів.

Основні засоби – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або поставки товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік). [11]

При купівлі основного засобу КП “Костопількомуненергія” отримує рахунок від підприємства-постачальника. За цим рахунком бухгалтерія здійснює оплату. Після цього бухгалтер виписує довіреність на особу, яка має одержати основний засіб. Видану довіреність бухгалтер реєструє в журналі реєстрації довіреностей. Отриману накладну та податкову накладну обробляє бухгалтерія. На їх основі оформляється прибуткова накладна. Бухгалтер податкову накладну реєструє у реєстрі отриманих та виданих податкових накладних.

Після отримання первинних документів на основний засіб головний бухгалтер оформлює акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів – ф. ОЗ-1. Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об’єкт .

Інвентарний об’єкт – предмет або комплекс конструктивно поєднаних предметів з усіма пристроями для виконання певних самостійних функцій і певної роботи.

Для організації обліку та забезпечення контролю за збереженням основних засобів кожному інвентарному об’єкту на КП “Костопількомуненергія” присвоюється відповідний інвентарний номер.

При документальному оформленні господарських операцій та пов’язаних з ними змін на підприємстві відбувається рух облікової інформації між первинною документацією, регістрами та звітністю.

Задля оцінки ризику контролю заповнимо анкету вивчення середовища внутрішнього контролю (табл.2.2)

Таблиця 2.2

Клієнт КП “Костопількомуненергія” Аудиторська фірма “Тер аудит”

Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор ( асистент ) Мельник

Номер ( шифр документа ) 03509

Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю товарів кп “Костопількомуненергія”

№	Питання ( основні процедури контролю )	Наявність так (ні)	Результати аудиту
1	2	3	4
1.	Чи класифіковані основні засоби за групами, передбаченими п.5 П(с)БО 7?	так	так
2.	Чи перевіряється відповідність даних регістрів обліку основних засобів із даними Головної книги та ким: головним бухгалтером; заступником головного бухгалтера; іншими особами?	так	так
3.	Чи оформлюються належним чином акти прийому, передачі, списання при надходженні і вибутті основних засобів?	так	так
4.	Чи проводиться своєчасне оприбуткування основних засобів, що надійшли?	так	так
5.	Чи оформлюються придбані основні засоби відповідними інвентарними картками?	так	так
6.	Чи були випадки переоцінки основних засобів?	ні	ні
7.	Чи є в наявності технічна документація на основні засоби?	так	так
8.	Чи визначені в обліковій політиці умови віднесення витрат, пов’язаних із ремонтами та поліпшенням основних засобів?	так	так
9.	Чи укладено договори з матеріально відповідальними особами?	так	так
10.	Чи є на підприємстві основні засоби, які не використовуються ?	так	так

За даними анкети ми дійшли висновку, що система внутрішнього контролю на підприємстві є достатньо ефективною. КП “Костопількомуненергія” є комунальним підприємством, і його система обліку потребує декількох бухгалтерів, тому облік здійснюється в особі головного бухгалтера та двох бухгалтерів. Тому контролем займається головний бухгалтер та головний економіст. Проте для зниження ризику контролю потрібно частіше проводити аудиторську перевірку аудиторськими фірмами, в тому числі перед складанням фінансової звітності.

Розділ ІІІ

Методика аудиту