Тема 4. Бухгалтерский баланс, его элементы. Виды бухгалтерских балансов. Состав бухгалтерской (финансовой) отчётности.

1. Балансовый метод обобщения информации.

2. Виды балансов.

3. Схема построения баланса. Характеристика актива и пассива баланса.

4. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

5. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчётности.

1. Балансовый метод обобщения информации

Баланс – способ группировки и обобщения имущества и источников его образования. Баланс означает равновесие, уравновешивание, (буквально фр. - весы). Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений. Характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.

Балансовое обобщение информации предоставляет возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т.д.

Из баланса можно узнать чем владеет собственник, каковы запасы ТМЦ, которыми предприятие способно распоряжаться, сумеет ли предприятие выполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, и т.д.

По балансу определяют конечный финансовый результат работы предприятия, который отражается в виде чистой прибыли или убытке – в пассиве баланса, а также осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью.

2. Виды балансов

Существуют несколько видов бухгалтерских балансов:

- вступительный, периодический и годовой;

- соединительный, разъединительный;

- санируемый и ликвидационный;

- сводный, консолидированный.

Вступительный баланс открывает ведение бухгалтерского учета на новом предприятии. Если составляется баланс заново создаваемого предприятия, то баланс будет очень прост, показаны только имущество в основном из денежных средств (вкладов) создателей предприятия и организационных расходов.

Санируемые балансы составляют тогда, когда предприятие приближается к банкротству. Для того, чтобы провести реальную оценку баланса и принять решение о банкротстве или договориться с кредиторами о продлении сроков платежей и составляется санируемый баланс. Он делается с привлечением независимого аудитора с целью показать реальное положение дел. Некоторые статьи могут подвергнуться уценке, если они не соответствуют действительности.

Текущий баланс – составляется периодически в течение всего времени действия предприятия.

При составлении ликвидационного баланса производится переоценка всех статей по реализационной стоимости, которая в большинстве случаев более низкая, чем первоначальная, балансовая стоимость.

Некоторые статьи в нем отсутствуют «Расходы будущих периодов», «Доходы» и др. В ликвидационном балансе появляются статьи - стоимость фирмы, стоимость патента. Собственные капиталы хозяйства не указываются отдельной строкой, если с началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открытый счет «Ликвидация».

Разделительный – составляется в момент разделения одной крупной организации на несколько мелких структурных подразделений.

Объединительный – формируется при объединении нескольких компаний в 1.

Кроме того, по методу очистки балансы подразделяются на баланс брутто и баланс - нетто. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто - баланс из которого исключены регулирующие статьи.

Правила оценки статей баланса.

В соответствии с положение по ведению бух. учета и бух. отчетности основные средства и НМА отражаются в балансе по остаточной стоимости;

Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и др. материальные ресурсы – по фактической себестоимости;

Готовую продукцию и отгруженную – по полной или неполной фактической или плановой себестоимости продукции.

Товары в организациях, занимающихся торговой деятельностью, в балансе отражаются по стоимости их приобретения. Незавершенное производство может отражаться по нормативной (плановой) себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов. Материальные ценности, на которые в течении года снизилась цена или которые морально устарели и потеряли свое первоначальное качество, отражаются в б/б на конец отчетного периода по цене реализации, если они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации по валютным счетам, др. денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражают в отчетности в суммах, определяемых путем перерасчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующего на последнее число отчетного периода.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, др. долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя за счет сомнительных долгов или на финансовые результаты деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой.

Списание долга в следствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью взыскания.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности списываются на финансовые результаты коммерческой организации или увеличивают доходы некоммерческой.