Тема 9. Порядок ведения учёта денежных средств

1. Учёт кассовых операций:

1.1. Требования, предъявляемые к хранению денежных средств организаций.

1.2. Лимит остатка денег в кассе и предельный размер расчётов наличными деньгами между юридическими лицами.

1.3.Документальное оформление кассовых операций.

1.4. Синтетический учёт кассовых операций.

1.5. Учёт кассовых операций в иностранной валюте

2. Учёт денежных средств на расчётных счетах

3. Учёт операций по специальным счетам в банках

1. Учёт кассовых операций:

1.1. Требования, предъявляемые к хранению денежных средств организаций

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Требования, предъявляемые к хранению денежных средств установлены Письмом ЦБ РФ от 22.09.93г №40 (ред. от 26.02.96 г. № 247) «Порядок ведения кассовых операций в РФ», к ним относят:

• помещение кассы должно быть изолированным о других служебных и подсобных помещений.

• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями.

• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

• наличие охранно-пожарной сигнализации;

• закрываться на две двери; внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

Оборудоваться специальным окошком для выдачи денег:

• доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

• наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются и опечатываются печатью кассира.

• ключи от помещения кассы и сейфов должны быть в двух экземплярах, один у кассира (основной), дубликат должен быть опечатан кассиром в пакете или шкатулке и храниться у руководителя организации.

• учтенные дубликаты ключей должны подвергаться проверке комиссией, назначенной руководителем не реже одного раза в квартал. При обнаружении утраты ключа руководитель сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимаются меры к немедленной замене замков.

• запрещается хранение в кассе не принадлежащих организации наличных денег и других ценностей.

• перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

1.2. Лимит остатка денег в кассе и предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждой организации по согласованию с их руководителем, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

В кассе организаций могут хранить наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителями этих организаций.

Для установления лимита остатка денег в кассе организация представляет в учреждение обслуживающего банка «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в один из них на установление лимита остатка наличных денег в кассе и направляет уведомление об определенном ему лимите в другие обслуживающие банки.

Лимит остатка кассы может пересматриваться по обоснованной просьбе организации (изменение среднедневной выручки, условий сдачи выручки)

В отдельных случаях организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства:

• данные средства должны предназначаться для выплаты оплаты труда, пособий и стипендий;

• срок нахождения сверхлимитных средств в кассе не должен превышать трёх рабочих дней включая день получения денег в банке (для организаций Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до пяти дней)

• указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем банке, а не накоплены за счёт выручки, поступающей в кассу организации.

При расчетах наличными деньгами между юридическими лицами установлены предельные размеры расчетов наличными деньгами в сумме 100 000 рублей по одной сделки т.е. одному договору (Указания ЦБ РФ от 20.06.07 г. № 1843-у (ред. от 28.04.2008 г. № 2003-У)).

Комплекс мер по соблюдению кассовой дисциплины, в частности;

• за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-х кратном размере суммы произведенного платежа;

• за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов- штраф в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности;

• за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности - штраф в 3-х кратном размере не оприходованной суммы;