Бібліографічний список до теми

1, 2, 5, 15, 19, 20, 21, 25

Тема 6. Облік платників і надходжень податків до бюджету

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань щодо: інформації, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності та іншими органами; вимог до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах; державного реєстру фізичних осіб  платників податків; контролю за своєчасним находженням податків; комп’ютеризації облікової та контрольної роботи; суб’єктів обчислення податку і контрольної роботи; способів утримання податків: сплати податків у джерела отримання доходів і за декларацією.

План вивчення теми

1. Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності та іншими органами.

2. Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах.

3. Державний реєстр фізичних осіб  платників податків.

4. Контроль за своєчасним находженням податків. Комп’ютеризація облікової та контрольної роботи.

5. Суб’єкти обчислення податку і контрольної роботи.

6. Способи утримання податків: сплата податків у джерела отримання доходів і за декларацією.

Методичні рекомендації

При вивченні питань теми та виконанні ситуаційних завдань треба керуватись розділом ІІ (гл. 1 – 12) Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI; Законом України від 04.12.1990 р. №509-XII «Про державну податкову службу України»; Законом України від 15.05.2003 р. №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців»; Наказом ДПА України від 22.12.2010 р. №979 «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів та визнання такими, що втратили чинність, наказів Державної податкової адміністрації України».

Згідно із Податковим кодексом України внесено такі новації щодо вдосконалення системи обліку платників податків:

• передбачено створення системи обліку в розрізі платників податків, їх відокремлених підрозділів та об’єктів оподаткування;

• запроваджено заміну ідентифікаційного номера особи, що викликало багато нарікань з боку платників податків, на реєстраційний номер облікової картки такого платника;

• запроваджено альтернативну форму обліку за серією та номером паспорта для громадян, які через свої релігійні або інші переконання відмовляються від прийняття податкового номера;

• створюється правове забезпечення системи автоматичної реєстрації громадян України, як платників податків, за даними органів реєстрації актів громадянського стану.

Робота з обліку платників податків здійснюється працівниками підрозділів обліку платників податків відповідно до структури, яка затверджується Державною податковою адміністрацією України.

Для забезпечення повноти обліку платників податків станом на перше число кожного місяця проводиться звірка районного рівня єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб, а також Реєстру фізичних осіб з даними відповідних органів державної реєстрації з обов’язковим складанням актів звірок.

Згідно з Податковим кодексом України взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби підлягають всі платники податків: юридичні особи та відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи; фізичні особи – підприємці та особи, які мають намір провадити незалежну професійну діяльність, підлягають взяттю на облік як самозайняті особи; фізичні особи, які не є суб’єктами підприємницької діяльності.

В цілому облікова діяльність органів ДПС має чітке нормативне врегулювання, а також підсистема обліку податків та зборів (обов'язкових платежів) задовольняє потреби держави у відповідній інформації та є оптимально спроектованою.

Крім того у контексті даної теми рекомендується розглянути особливості здійснення контролю за своєчасним находженням податків; процедуру комп’ютеризації облікової та контрольної роботи; суб’єкти обчислення податку і контрольної роботи та їх функції; способи утримання податків (сплата податків у джерела отримання доходів і за декларацією). При цьому слід звернути увагу на визначення поняття «податковий контроль», невід’ємними складовими якого є єдина система обліку платників податків, контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків, фінансових санкцій, порядок проведення розрахунків, облік коштів.

Податковий контроль здійснюється органами державної податкової служби разом з іншими контролюючими органами та органами виконавчої влади в межах повноважень зазначених органів та їх посадових осіб, встановлених законодавством.

Податковий контроль здійснюється органами податкової служби шляхом обліку платників податків, проведення перевірок даних, наведених у податкових деклараціях (розрахунках), даних обліку і звітності (перевірок), а також шляхом опитування платників податків та інших осіб, одержання будь-якої інформації, пов’язаної з обчисленням податків, обстеження територій, що використовуються для проведення господарської діяльності, та приміщень, що використовуються для одержання доходів.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати ситуаційні завдання, індивідуальну роботу, які наведено нижче.