3. Особенности расследования хищения денег, предназначенных для выдачи заработной платы

Для получения денег в банке оформляются следующие документы: справка о заработной плате и чек. В них указывается сумма, необходимая для расчета с работниками. Эти документы подписываются руководителем и главным бухгалтером. Деньги получает кассир и приходует по кассе, для чего оформляет на полученную им сумму приходный кассовый ордер и отражает его содержание в кассовой книге. Бухгалтер-расчетчик оформляет платежную ведомость, которая составляется на основании расчетной ведомости, где приводятся данные:

1. Сумма, начисленная на каждого получателя;

2. Суммы, которые удерживаются в счет подоходного налога и аванса;

3. Сумма, подлежащая выдаче каждому конкретному лицу.

Расчетная ведомость составляется на основании нарядов, табеля выхода на работу других первичных документов, где указывается, кто и когда выполнил работу, какую, каков объем и стоимость работ. После выдачи зарплаты кассир оформляет расходный кассовый ордер и записывает его реквизиты в кассовую книгу, а затем составляет кассовый отчет.

Такая система ограничивает возможности присвоения денег, находящихся в кассе, т.к. если кассир возьмет деньги без оправдательных документов, у него образуется недостача.

Поэтому расхитители из числа должностных лиц стремятся создать резерв для хищения (за счет экономии или завышения фонда заработной платы).

Для незаконного получения денег в банке в чеке и справке о заработной плате указываются завышенные суммы. Увеличиваются также итоговые суммы в расчетных и платежных ведомостях. В результате после выплаты зарплаты в кассе остаются лишние деньги, которые затем списываются с подотчета кассира и присваиваются участниками преступной группы. Для списания в расходном кассовом ордере и книге указывается не фактически выплаченная сумма, а сумма, приведенная в графе «к выдаче». Эта же сумма включается в отчет кассира.

Раскрываются такие хищения путем арифметического подсчета всех выплат со списанной суммой.

Хищения денег, предназначенных для выплаты зарплаты, могут совершать путем внесения подлогов в наряды на работы. Лица, составляющие эти наряды (мастера, начальники участков и т.п.), включают в них фамилии своих близких и знакомых, которые, никаких работ не выполняя, получают деньги (могут составляться наряды на подставных лиц).

Другие способы: завышение расценок (договариваются с кадровыми рабочими, те получают завышенные суммы, отдают излишки за определенные льготы по работе) и т.д.

4. Расследование хищений, совершаемых путем создания излишков материальных ценностей

Резерв для хищения создается:

1. Путем занижения в приходных документах их качественных и количественных показателей (составляются соответствующие акты, если сумма небольшая, представитель поставщика не приезжает, коммерческий акт составляется без его участия).

2. При отпуске материальных ценностей неучтенные излишки могут создаваться путем недогруза товаров потребителям.

3. Составление подложных актов на порчу продукции, бой, подработку или уценку.

4. Самый распространенный способ создания резерва в легкой и пищевой промышленности – недовложение дорогостоящих компонентов или замена дефицитных материалов малоценным сырьем.

5. ОРМ (при использовании временных накладных, оперативное фотографирование накладных при вывозе продукции, пропусков, доверенностей на получение продукции, записей в весовой книге и т.п.).

Выявление и расследование некоторых видов корыстных преступлений в отдельных сферах рыночной экономики.

Наиболее существенную опасность экономическим интересам страны, международному авторитету представляют преступления, связанные с ее внешнеэкономической деятельностью.

Незаконные трансфертные сделки: осуществление мошеннических банковских операций по переводу денежных средств или ценных бумаг из кредитных учреждений России в банки других государств, или наоборот, с целью их изъятия или конвертации на валюту и дальнейшего их присвоения полностью или частично.

Основные СД и ОРМ на первоначальном этапе расследования:

1. Прослушивание телефонных переговоров подозреваемых (или других способы электронного контроля или наружного наблюдения).

2. Осмотр, выемка и исследование со специалистами документов, имеющих отношение к незаконной сделке.

3. Назначение комплексной документальной ревизии в банках-отправителях и банках-получателях денежных средств.

4. Задержание подозреваемых и производство личного обыска.

5. Допросы подозреваемых.

6. Обыски на квартирах, дачах, рабочих местах с целью обнаружения денег, валюты, ценностей, имущества, нажитого преступным путем, подложных документов и самих приспособлений для их изготовления.

7. Допросы свидетелей из числа рабочих фирм, банков, др. связанных с подозреваемым лиц.

8. Назначение судебно-бухгалтерской, экономической, банковско-финансовой и других экспертиз.

9. Арест корреспонденции, вкладов в банках и валютных счетов подозреваемых.

10. До проведения первоначальных СД заблокировать трансфертные денежные средства.

Переплата денежных средств зарубежным партнерам –преступный сговор с зарубежным партнером о завышении стоимости импортной сделки на поставку в Россию различных товаров. После расчетов по контракту преступник присваивает часть переплаченных денег. При получении оперативных или других данных о преступлении необходимо:

1. Организовать прослушивание телефонных переговоров и т.д.

2. Запросить из инофирмы экземпляр протокола к договору и сравнить его с нашим экземпляром для выявления разницы в счетах.

3. Осмотром протокола к договору установить участие работников внешнеторговых объединений, наличие или отсутствие всех виз.

4. Провести допрос подозреваемых по всем обстоятельствам заключения и прохождения сделки, получения обусловленной суммы от контрагента, выяснить, где находятся эти средства, или как были использованы.

5. Назначить судебно-экономическую экспертизу.

6. Изъять и исследовать стенографические отчеты и фонограммы переговоров сторон.

7. Изъять и осмотреть платежные поручения и др. финансовые документы.

8. Допросить очевидцев, участвовавших в переговорах с иностранными партнерами.

9. Наложить арест на все вклады подозреваемых, счета в банке.