10.3. Зміст поточного фінансового плану та порядок його складання

Система поточного планування фінансової діяльності підприємства виходить з його загальної фінансової стратегії і фі­нансової політики. Поточне фінансове планування полягає в роз­робці конкретних фінансових планів. Останні дають можливість підприємству визначити джерела фінансування його розвитку на майбутній період, сформувати структуру доходів і витрат, забез­печити стійку (постійну) платоспроможність, визначити структу­ру активів і капітал підприємства на кінець планового періоду.

Поточний фінансовий план складається на рік з покварталь­ною розбивкою (рекомендовану Мінекономіки України форму поточного фінансового плану наведено в табл. 10.2).

Урахування всіх окремих надходжень і витрат за розрахунку показників фінансового плану здійснюється відповідно до націо­нальних стандартів бухгалтерського обліку (П(С)БО).

Фінансовий план складається з п'яти розділів:

1. джерела формування і надходження коштів;

2. приріст активів підприємства;

3. повернення залучених коштів;

4. витрати, пов'язані із внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів;

5. покриття збитків минулих періодів.

Таблиця 10.2

ФІНАНСОВИЙ ПЛАН ДЕРЖАВНОГО ПІДПРИЄМСТВА на ... рік, тис. гри

У розділі І фінансового плану «Джерела формування та надхо­дження коштів» відображаються суми коштів, які будуть сформо­вані (залучені) підприємством у плановому році, а також суми ко­штів, сформовані (залучені) в попередні періоди, що використову­ватимуться для забезпечення потреб діяльності та розвитку під­приємства, а також виконання зобов'язань у планованому році.

У розділі II фінансового плану «Приріст активів підприємст­ва» відображаються суми витрат у плановому році, пов'язані з придбанням та створенням (збільшенням) активів підприємства і визначені з урахуванням П(С)БО 2 «Баланс».

У розділі III «Повернення залучених коштів» відображається повернення коштів, залучених підприємством з усіх джерел, включаючи кошти, залучені в попередні періоди.

У розділі IV «Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів» відобража­ється сума витрат підприємства на виконання зобов'язань перед бюджетом, включаючи погашення недоїмки минулих періодів, відстроченої та реструктуризовано заборгованості зі сплати по­датків та обов'язкових платежів.

У розділі V «Покриття збитків минулих періодів» відображає­ться спрямування коштів на покриття збитків, які виникли в під­приємства в минулі періоди.

Якщо фінансовим планом не передбачене отримання прибутку від звичайної діяльності підприємства в плановому періоді, то до­датково до нього включається розрахунок фінансових результатів.

Розрахунок показників, які характеризують формування фі­нансових результатів діяльності підприємства в плановому році, здійснюється з урахуванням П(С)БО 3 «Звіт про фінансові ре­зультати», крім фінансових результатів від надзвичайної діяльно­сті підприємств.

Обґрунтування фінансового плану ведеться на основі аналізу господарської діяльності підприємства в поточному році, а також показників діяльності та розвитку підприємства в плановому році.

Орган управління розглядає проект фінансового плану під­приємства, протягом місяця, приймаючи рішення про його за­твердження чи відхилення. У разі відхилення проекту фінансово­го плану підприємство має протягом 15 днів врахувати зауважен­ня органу управління і повторно подати план на затвердження.

Фінансовий план має бути стабільним фінансовим докумен­том. Внесення змін до затвердженого фінансового плану держав­ного підприємства протягом року можливе не більше двох разів з дозволу органу управління, який затвердив план. Він же і конт­ролює виконання фінансового плану.

Підприємство самостійно вибирає метод складання фінансо­вого плану з урахуванням реалізації заходів, спрямованих на активізацію збутової діяльності, пошук нових каналів збуту, моди­фікацію номенклатури продукції, що виготовляється.

З методів фінансового планування найширше використовую­ться аналітичний метод та метод прямих розрахунків.

Основним критерієм оцінювання фінансового плану органом управління державним майном та прийняття ним рішення про затвердження цього плану є поліпшення показників фінансово-гос­подарської діяльності підприємства проти поточного періоду. Підприємство мусить забезпечити зростання прибутковості своєї діяльності та спрямувати кошти, залучені і сформовані за раху­нок усіх джерел, включаючи амортизацію, кредити банків, цільо­ве фінансування з бюджету на потреби, що відповідають інтересам держави як власника.

У разі подання фінансового плану, що не передбачає поліпшення показників діяльності підприємства в плановому році, його повертають для самостійного доопрацювання підприємству (або для доопрацювання спільно з органом управління державним майном) та розробки заходів, спрямованих на підвищення ефективності його діяльності. Безпосередньо втручатися в господарську діяльність підприємства орган управління не має права, але він має право затвердити чи не затвердити річний фінансовий план та вимагати від підприємства відповідних пояснень до поданого на затвердження фінансового плану. І

До річного фінансового плану державного підприємства згідно з установленою формою включаються основні показники, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства в плановому році: фінансовий результат діяльності підприємства, основні джерела формування та надходження коштів з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства, виконання його зобов'язань, передовсім зобов'язань зі сплати податків та обов'язкових платежів, тощо.

Підприємство, яке планує отримання збитків, обов'язково до і фінансового плану включає «Розрахунок формування фінансових результатів діяльності підприємства в плановому році» за фор­мою табл. 10.3. Орган управління державним майном аналізує і статті доходів і витрат підприємства, які впливають на форму­вання фінансового результату діяльності останнього. У поясненні до фінансового плану підприємство має зазначити заходи, ужиті для збільшення доходів та скорочення витрат.

Отже, у разі збитковості особлива увага приділяється аналізу фінансового плану та діяльності підприємства, оскільки збитко­вість свідчить про нераціональність господарської діяльності, пов'язаної із неефективним використанням матеріальних та фі­нансових ресурсів. Діяльність збиткового підприємства припиняється або проводиться його реструктуризація чи санація (крім збитків, спричинених проведенням заходів у сфері оборони й екологічної безпеки або в галузі соціальної діяльності).

Таблиця 10.3