Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Определение налоговой базы устанавливается налоговым кодексом.

Налоговый период

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительный к отдельным налогам по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из 1 или нескольких отчётных периодов. Понятие налоговый период следует отличать от понятия отчётные период. Отчётным периодом признаётся временной промежуток за который налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговыми органами.

Налоговая ставка

Представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды ставок:

1. Твёрдые ставки (Специфические ставки) – устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе.

2. Пропорциональные ставки (Адвалорные ставки) – устанавливаются в едином проценте от налоговой базы.

3. Комбинированные ставки (Смешанные ставки) – объединяет 2 вышеперечисленных вида ставок.

Порядок исчисления налога

Налоговый кодекс предусматривает возможность использования 3 способов исчисления налогов.

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог.

2. За налогоплательщика налог исчисляет налоговый агент.

3. За налогоплательщика налог исчисляет налоговый орган.

24 Сентября Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога производится разовой уплаты всей суммы налога или в ином порядке.

Сумма налога уплачивается в установленные сроки, предусматривается уплата в течении налогового периода, предварительных платежей – авансовых платежей. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленным законодательным органом сроком, на сумму платежей начисляются пенни. Нарушение порядка исчисления авансовых платежей не может служить основанием для привлечения к ответственности. Уплата налога производится в безналичной и наличной формах. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплачивать налог в течении 1 месяца со дня получения налогового уведомления.

Права и обязанности субъектов налоговой системы

Субъектами налоговой системы являются организации, физические лица, уполномоченные представители.

Права налогоплательщиков.

Налогоплательщики имеют право:

1. Получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию – о порядке исчисления и уплаты налогов; о правах и обязанностей налогоплательщиков; полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; получать формы налоговых деклараций и разъяснение к порядку их заполнения.

2. Получать письменные разъяснения по налогообложению.

3. Использовать налоговые льготы.

4. Получать возврат из лишнеуплаченных сумм налогов.

5. Представлять свои интересы через своего представителя.

6. Присутствовать при проведение выездных налоговых проверок.

7. Получать копии актов решений налоговых органов.

8. Требовать от должностных лиц соблюдение законодательства о налогах.

9. Не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов.

10. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов.

11. Участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговых проверок.

12. Требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Вставать на учёт налоговых органов.

3. Вести в установленном порядке учёт своих доходов.

4. Представлять в налоговые органы налоговых деклараций.

ДЗ: читать с 1 по 81 статью

Налоговые агенты используют те же права и обязанности, что и налогоплательщики.