- •Часть 2
- •Тема 7 Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг Задача 7.1 – Синтетический учет операций с ценными бумагами
- •Тема 8 Учет труда и его оплаты Задача 8.1 – Подсчет сумм основной и дополнительной заработной платы при повременной форме оплаты труда
- •Задача 8.2 – Подсчет сумм основной и дополнительной заработной платы при сдельной форме оплаты труда
- •Задача 8.3 – Подсчет сумм заработной платы и доплат при сдельной форме оплаты труда
- •Задача 8.4 – Подсчет сумм заработной платы при сдельной форме оплаты труда
- •Задача 8.5 – Подсчет удержаний из заработной платы работников
- •Задача 8.6 – Подсчет суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •Задача 8.7 – Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 9 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг
- •Тема 10 Учет продукции, работ, услуг и их реализации
- •Тема 11 Учет финансовых результатов и распределения прибыли
- •Тема 12 Учет фондов и резервов
- •Тема 13 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
- •Литература
- •Бухгалтерский учет
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта, 3.
Тема 12 Учет фондов и резервов
Задача 12.1 – Учет уставного фонда
Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию уставного фонда.
На основании исходных данных отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету уставного фонда в акционерных обществах.
Таблица 26 – Хозяйственные операции ЗАО «Первая фирма»
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Объявлена сумма уставного фонда акционерного общества |
40000000 |
|
2 |
Поступили от участников взносы в уставный фонд: |
|
|
-денежные средства на расчетный счет |
10000000 |
|
|
-денежные средства на валютный счет |
8000000 |
|
|
-основные средства |
13000000 |
|
|
-материалы |
9000000 |
|
|
3 |
Направлены на пополнение уставного фонда средства |
|
|
добавочного фонда |
2000000 |
|
|
резервного фонда |
3000000 |
|
|
4 |
Отражено увеличение уставного фонда за счет нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия |
5000000 |
Задача 12.2 – Учет резервного фонда и добавочного фонда
Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию и использованию фондов, целевых поступлений.
На основании исходных данных отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету фондов.
Таблица 27 – Хозяйственные операции ЗАО «Первая фирма»
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Произведены отчисления от нераспределенной прибыли в резервный фонд |
3000000 |
|
2 |
Средства резервного фонда направлены на начисление дивидендов по привилегированным акциям |
1500000 |
|
3 |
На специальный счет зачислены целевые поступления на финансирование инвестиционных расходов |
200000 |
|
4 |
Отражается сумма предоставленных организации налоговых льгот для финансирования инвестиционного проекта |
800000 |
|
5 |
Отражается использование средств целевого финансирования |
1000000 |
|
6 |
Отражены результаты переоценки (дооценки) основных средств |
12500000 |
|
7 |
Вследствие переоценки увеличена сумма амортизационных отчислений |
2700000 |
Тема 13 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
Задача 13.1 – Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
Цель задачи – усвоение методики отражения результатов деятельности организации в формах бухгалтерской отчетности.
Справочная информация
Основным видом деятельности ОАО «Меркурий» является производство продукции.
УНП 700123341
Адрес: г. Могилев, ул. Крупская, д. 213, 212028.
Руководитель – Морозов И.П., главный бухгалтер – Кольцова Е.В.
Необходимо на основании данных ведомости остатков по счетам составить вступительный бухгалтерский баланс на 1 января 2011 г.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц. Составить оборотную ведомость за январь 2011 г. Составить бухгалтерский баланс (форма № 1) на 1 февраля 2011 г., отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за январь 2011 г.
Таблица 28 – Ведомость остатков по счетам ОАО «Меркурий» на 1 января 2011 г., тыс. руб.
|
Код |
Наименование счета |
Остатки по счетам |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
01 |
Основные средства |
2 396 900 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
1 915 900 |
|
04 |
Нематериальные активы |
560 000 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
184 000 |
|
10 |
Материалы |
895 000 |
|
|
18 |
НДС по приобретенным товарам, работам, услугам |
31 000 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
595 500 |
|
|
45 |
Товары отгруженные |
456 800 |
|
|
50 |
Касса |
55 150 |
|
|
51 |
Расчетный счет |
979 800 |
|
|
52 |
Валютный счет |
258 000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
155 000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
95 000 |
180 000 |
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
|
16 000 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
510 500 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
650 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
142 500 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
198 000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
237 000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
15 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
16 500 |
48 500 |
|
80 |
Уставный фонд |
|
1 249 600 |
|
82 |
Резервный фонд |
|
98 000 |
|
83 |
Добавочный фонд |
|
205 000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
185 000 |
|
96 |
Резерв предстоящих расходов |
|
55 000 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
17 350 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
312 000 |
|
|
Итого |
6 357 000 |
6 357 000 |
Таблица 29 – Хозяйственные операции ОАО «Меркурий» за январь 2011 года
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
Поступили от постащиков материалы |
|
|
- на договорную стоимость без НДС |
120 000 |
|
|
- на сумму НДС |
21 600 |
|
|
2 |
Погашена задолженность по краткосрочному кредиту |
150 000 |
|
3 |
Оплачены с расчетного счета платежные требования поставщиков за ранее поставленные материалы |
141 600 |
Продолжение таблицы 29
|
4 |
Поступило от ЧУП «Монтажэкспресс» оборудование, не требующее монтажа |
|
|
- на договорную стоимость без НДС |
554 000 |
|
|
- на сумму НДС |
99 720 |
|
|
5 |
Отпущены со склада материалы |
|
|
- на производство изделий |
100 000 |
|
|
- на содержание оборудования цехов основного производства |
11 000 |
|
|
- на нужды заводоуправления |
3 000 |
|
|
6 |
Поступили на расчетный счет средства от прочих дебиторов |
1 200 |
|
7 |
Принято к учету программное обеспечение |
|
|
- на договорную стоимость без НДС |
5 500 |
|
|
- на сумму НДС |
990 |
|
|
8 |
Начислена амортизация: |
|
|
- машин и оборудования цехов основного производства |
11 200 |
|
|
- зданий и хозяйственного инвентаря заводоуправления |
2 400 |
|
|
9 |
Начислена заработная плата за месяц: |
|
|
- рабочим за изготовление изделий |
78 000 |
|
|
- прочему персоналу цехов |
27 000 |
|
|
- персоналу заводоуправления |
79 000 |
|
|
10 |
Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения, согласно действующему законодательству: |
|
|
- рабочих за изготовление изделий |
27 300 |
|
|
- прочего персонала цехов |
9 450 |
|
|
- персонала заводоуправления |
27 650 |
|
|
11 |
Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих: |
|
|
- подоходный налог |
23 400 |
|
|
- пенсионный платеж |
2 600 |
|
|
- алименты по исполнительным листам |
2 000 |
|
|
12 |
Принято к оплате платежное требование за услуги почты и телеграфа для нужд заводоуправления |
99 000 |
|
13 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит |
13 000 |
|
14 |
Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы |
? |
|
15 |
Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы |
? |
|
16 |
Выпущена и оприходована на склад готовая продукция |
? |
|
17 |
Отгружена со склада покупателям готовая продукция по фактической себестоимости. Продукция признается реализованной в момент оплаты |
420 000 |
|
18 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции |
600000 |
|
19 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
350000 |
|
20 |
Начислен НДС от оборота по реализации продукции |
100000 |
|
21 |
Отражается финансовый результат от реализации продукции за отчетный месяц |
? |
Окончание таблицы 29
|
22 |
Уплачен с расчетного счета штраф за нарушение условий договора поставки |
8000 |
|
23 |
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы и премий |
302 000 |
|
24 |
Выплачена из кассы заработная плата |
302 000 |
|
25 |
Списан автобус, пришедший в негодность: |
|
|
- первоначальная стоимость |
47 000 |
|
|
- сумма начисленной амортизации |
44 000 |
|
|
- оприходованы годные запасные части |
1 000 |
|
|
- оприходован металлолом на склад организации |
2 500 |
|
|
- начислена заработная плата за разборку автобуса |
1 500 |
|
|
- начислены отчисления от заработной платы в ФСЗН, согласно действующему законодательству |
? |
|
|
26 |
Отражается финансовый результат за отчетный месяц от операционных доходов и расходов |
? |
|
27 |
Отражается финансовый результат за отчетный месяц от внереализационных доходов и расходов |
? |
|
28 |
Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли организации |
9000 |
|
29 |
Перечислена с расчетного счета задолженность в бюджет по налогам и сборам |
129000 |
|
30 |
Перечислена с расчетного счета задолженность в Фонд социальной защиты населения |
72000 |