- •Оглавление
- •Тема 1 общая характеристика финансово-кредитной системы 4
- •Тема 2 рынок ценных бумаг 22
- •Тема 3 эмиссионные ценные бумаги 43
- •Введение
- •Тема 1 общая характеристика финансово-кредитной системы
- •1.1. Финансы и финансовый рынок
- •1.2. Структура финансово-кредитной системы
- •1.3. Государственные финансы
- •Тема 2 рынок ценных бумаг
- •2.1. Общая характеристика рынка ценных бумаг
- •2.2. Инструменты рынка ценных бумаг
- •2. По субъектам прав, удостоверенных ценной бумагой:
- •8. По способу номинирования:
- •2.3. Регулирование рынка ценных бумаг
- •Тема 3 эмиссионные ценные бумаги
- •3.1. Акции
- •Права владельцев голосующих акций
- •Операции с акциями в акционерном обществе
- •3.2. Облигации
- •3.3. Эмиссионная деятельность на рынке ценных бумаг
- •Тема 4 ексель и вексельное обращение
- •4.1. Понятие и виды векселей
- •4.2. Правила составления векселей
- •4.3. Правила вексельного обращения
- •4.4. Правонарушения с векселями
- •Дефекты формы и содержания векселя
- •Тема 5 рофессиональные участники рынка ценных бумаг
- •5.1. Организационно-правовые основы деятельности профессиональных участников
- •5.2. Финансовые посредники рынка ценных бумаг
- •5.3. Учетные институты рынка ценных бумаг
- •5.4. Торговые и расчетные институты рынка ценных бумаг
- •Различия между типами фондовых бирж
- •Тема 6 инвестиционная деятельность на рынке ценных бумаг
- •6.1. Виды и принципы деятельности инвесторов
- •6.2. Инвестиционные фонды
- •Типы паевых инвестиционных фондов
- •6.3. Специализированные фонды
- •Тема 7 банковская система россии
- •7.1. Общая характеристика банковской системы России
- •7.2. Содержание банковской деятельности
- •7.3. Организационно-правовые основы деятельности кредитных организаций
- •7.4. Центральный банк России
- •Тема 8 основы учетно-операционной работы в банках
- •8.1 Основные положения бухгалтерского учета в банках
- •8.2 Аналитический и синтетический учет в банках.
- •Кодировка лицевых счетов
- •Типы счетов клиентов и корреспондентов банка
- •8.3 Организация учетно-операционной работы в банке
- •Тема 9 наличное денежное обращение и кассовые операции кредитных организаций
- •9.1 Денежная система Российской Федерации
- •9.2 Организация наличного денежного обращения
- •9.3 Кассовые операции кредитных организаций
- •Кассовые операции кредитных организаций
- •Глава 10 организация безналичного платежного оборота
- •10.1 Назначение и принципы безналичных расчетов
- •10.2 Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по инкассо
- •Расчеты по аккредитиву
- •Чековая форма расчетов
- •10.3 Банковские платежные карты
- •10.4 Межбанковские расчеты
- •Строение банковского идентификационного кода (бик)
- •Тема 11 пассивные операции банков
- •Финансовые ресурсы банка и источники их формирования
- •11.1. Собственные средства (капитал) банка
- •Структура собственного капитала банка
- •11.2 Депозитные операции банков
- •11.3 Страхование банковских вкладов физических лиц
- •Тема 12 банковское кредитование
- •12.1 Банковские кредиты: принципы, виды и риски
- •12.2 Организация банковского кредитования
- •12.3. Обеспечение возвратности кредитов
- •Тема 13 валютные операции банков
- •13.1. Экономико-правовые основы валютных операций
- •13.2. Валютные операции и валютные счета
- •Виды валютных операций
- •13.3. Операции банков с драгоценными металлами
- •Тема 14 раскрытие и защита банковской информации
- •14.1 Информация о банковской деятельности и ее раскрытие
- •14.2 Институт банковской тайны
- •14.3 Кредитные истории
- •Тема 15 основы страховой деятельности
- •15.1. Сущность и классификация страхования
- •15.2 Участники страхования и надзор за их деятельностью
- •15.3. Финансы страховых организаций
- •Рекомендуемая литература:
- •Нормативно-правовые акты:
8.2 Аналитический и синтетический учет в банках.
Банковские счета клиентов
Для текущего учета и группировки однородных банковских операций используются счета бухгалтерского учета. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счет. В зависимости от экономического содержания учитываемых объектов различают активные и пассивные счета. Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению; пассивные – для учета источников образования по их целевому назначению.
Информация, отраженная на активных и пассивных счетах, по способу ее обобщения и группировки делится на синтетическую и аналитическую. Поэтому банковские операции учитываются в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).
Счета синтетического учета предназначены для отражения состава и движения средств банка и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Они служат для формирования отчетных документов и, прежде всего, бухгалтерского баланса. Перечень синтетических (балансовых) счетов, возможных к применению, дается в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Все балансовые счета объединяются в экономически однородные разделы. Структура ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета (2002) такова:
Группа счетов А (балансовые счета)
Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции (межбанковские расчеты, межбанковские кредиты и депозиты)
Раздел 4. Операции с клиентами (средства на счетах, депозиты и привлеченные средства, кредиты и размещенные средства)
Раздел 5. Операции с ценными бумагами (вложения в долговые ценные бумаги, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные ценные бумаги)
Раздел 6. Средства и имущество (участие в капиталах, расчеты с дебиторами и кредиторами, имущество, доходы и расходы будущих периодов)
Раздел 7. Результаты деятельности
Группа счетов Б (счета доверительного управления)
Группа счетов В (внебалансовые счета)
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания
Группа счетов Г (счета срочных сделок)
Группа счетов Д (счета депо).
Синтетические счета подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка - главные счета синтетического учета обозначаются трехзначным кодом. Счета второго порядка с пятизначным кодом также носят синтетический характер, но более детализируют состояние средств и ресурсов. Например, балансовый счет 407 «Счета негосударственных организаций» подразделяется на четыре счета: 40701 «Счета негосударственных финансовых организаций», 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций», 40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций», 40704 «Специальные избирательные счета». Всего синтетических счетов второго порядка более тысячи двухсот.
В развитие определенного синтетического счета, для получения более детальных, частных сведений об операциях, средствах банка открываются аналитические счета. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов, видом операций. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, представляют собой обороты по этому счету. При этом сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.
Например, к балансовому счету 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» на каждого клиента открывается свой лицевой счет (счет аналитического учета).
Таким образом, для учета активных и пассивных операций, средств клиентов и своих собственных в банках открываются тысячи лицевых счетов. Поэтому для идентификации операций, средств, клиентов используется определенная схема обозначения лицевых счетов и их нумерация. Для нумерации аналитических счетов используется 20 знаков. Порядок кодировки аналитических счетов приведен в Таблице 8.1.
Таблица 8.1