1. Визначення точки беззбитковості.

Визначення полягає у розрахунку собівартості продукції, яка з складається умовно-постійних і умовно змінних витрат і ціни товару.

Умовно – постійні витрати ( УП ):

1. оренда приміщення 234 у.о.

2. реклама 28 у.о.

3. амортизація 20,25 у.о.

4. страхування 5 у.о.

5. зарплата управлінського персоналу 1185 у.о.

всього 1472,25 у.о.

Умовно змінні витрати ( УЗ ):

1. – зарплата працівників 790 у.о.

2. – комунальні послуги 50 у.о.

3. – засоби 6,67 у.о.

4. податок 484 у.о.

всього 1330,67 у.о.

Точка беззбитковості.

Т_без.= УП/1-УЗ/D = 1472,25 / 1 - 1330,67 / 149149 = 1472,24 у.о.

Розрахунок обсягу надання послуг за один рік, при якому досягається точка беззбитковості.

1. Визначаємо кількість умовних послуг.

П_ум. = D/Ц_сер., де D - дохід ( виручка від реалізації )

Ц_сер. – ціна однієї послуги

П_ум. = 149149 / 81,73 = 18,25 послуг в рік = 1825 послуг.

2. Визначаємо умовно змінні витрати на одиницю умовних послуг.

УЗВ₁ = В_заг./П_ум., де В_заг. – вартість засобів.

УЗВ₁ = 80,0/1825 = 0,04 у.о.

3. Прирівнюємо дохід до витрат

D = В_cум.

D = Q×Ч_сер.

В_сум. = УП+УЗВ₁×Q

Q×Ц_сер. = УП+УЗВ₁×Q

Q ( Ц_сер.-УЗВ₁ ) = УП

Q = УП / Ц_сер.-УЗВ₁ = 1472,25 / (81,73 - 0,04) = 18 штук.

На рис. 1.2 представлено графік беззбитковості.

Рис. 1.2. Графічне зображення точки беззбитковості

4. Розрахунок рентабельності.

Рентабельність - це відносний показник, що характеризує рівень ефективності (доходності) роботи підприємства.

Границі рентабельності не встановлюються, а основними факторами підвищення рентабельності можуть бути:

- при оцінці рентабельності виробництва:

- ріст прибутку ;

- зменшення вартості основних виробничих фондів та залишків нормованих оборотних засобів;

При оцінці рентабельності окремих видів продукції - ниження собівартості виробів.

Рентабельність виробництва може бути як загальна так і розрахункова, яка характеризує рівень ефективності роботи підприємства.

Р_п._розр. = П_чист./В_заг.×100%, де П_чист. - величина чистого прибутку.

В_{заг. -} загальні витрати за рік (див. резюме).

Р_п.разр. = 86598 / 101952,0×100% = 84,94%

Р_п.зар. = П_сум /В_заг×100%, де П_сум. сумарний прибуток за рік

Р_п.заг. = 115464 / 101952,0×100% = 113,25%

План грошових надходжень і витрат представлено в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2

План грошових надходжень і витрат

№п/п	Показники	1 рік	2 рік (*3)	3 рік (*7)
1	2	3	4	5
1.	Залишок коштів на поча-ток планованого періоду	570	1710	3990
2	Надходження від продажу	149149	447447	1044043
3.	Платежі	33864,0	101592	237048
	- засоби	80	240	560
	- амортизація	243	729	1701
	- матеріали	60	180	420
	- зарплата	23700	17640	165900
	- реклама	336	1008	2352
	- комунальні послуги	600	1800	4200
	- оренда приміщень	2808	8424	19656
	- податки	5808	17427	40656
	- інші платежі	400	1200	2800
4.	Залишок коштів	115285	345855	806995
5.	Сальдо	115855	347565	810985

5. Термін окупності.

Сам показник терміну окупності дозволяє орієтуватися у часі, щодо повернення котів.

Т_ок. = В_зар./ П_чис.×п = 101952,01 / 86598 × 12= 14,13 місяця = 1,18 року.

За існуючої системи оподаткування термін окупності ПП „Анталія” досить не значний.

РОЗДІЛ 2. ВПЛИВ ЗНИЖЕННЯ СТАВКИ ПДВ З 20 ДО 10% НА ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ ПІДПРИЄМСТВА „АНТАЛІЯ ”

Визначимо, як вплине зниження ставки ПДВ з 20 до 10% на економічні показники діяльності „Анталія”.

Для обґрунтування доцільності пропозиції використовувалися звітні дані ПП „Анталія” за 2010 рік, які подано в таблиці 2.1.

Значення валового доходу беремо з табл..1.1. (див. п. 1).

А собівартість продукції приймаємо в межах 65-70 % від суми валового доходу.

Таблиця 2.1

Звітні дані підприємства

“Анталія ” за 2010 рік

№ з/п	Показники	2010 р. ПДВ 20%	2010 р. ПДВ 10%	Відхилення
				абсолют-не	%
1	2	3	4	5	6
1.	Валовий дохід, тис. у.о.	149149	157227,9	8078,9	+5,42
2.	Чистий дохід, тис. у.о.	124290,83	142934,45	18643,62	+15,0
3.	Собівартість реалізованої продукції, тис. у.о.	96946,85	103818,44	6871,59	+7,08
4.	Прибуток від реалізації продукції, тис. у.о.	27343,98	39116,01	11772,03	43,05
5.	Чистий прибуток, тис. у.о.	19140,79	27381,21	8240,42	43,05
6.	Вхідний ПДВ, тис. у.о.	15511,45	8919,11	-6592,34	-43,0
7.	Вихідний ПДВ, тис. у.о.	24858,17	14293,45	-10564,72	-43,0
8.	Матеріальні витрати в собівартості реалізованої продукції , тис. у.о.	77557,48	89191,1	11633,62	+15,0
9.	Відрахування ПДВ в бюджет, тис. у.о.	9346,72	5374,34	-3972,38	-43,0
10	Рентабельність продукції ,%	19,74	26,37	6,63	-
11.	Витрати на 1 грн. виробленої продукції, грн.	0,78	0,73	-0,05	-6,41
12.	Загальні податкові платежі підприємства (ПДВ) і податку на прибуток, тис. у.о.	17549,91	17109,14	-440,77	-2,51

Сам розрахунок впливу зниження ставки ПДВ з 20 до 10% на економічні показники діяльності підприємства „Анталія” проведемо у такій послідовності.

Розрахунок фактичного чистого валового доходу:

ВД_ч = ВД – ПДВ ; (2.1)

ВД_ч = 149149 – 149149 * 0,20 ∕ 1,20 = 124290,83 тис. у.о.

де ВД_ч – чистий валовий дохід після вирахування ПДВ, тис.грн.;

ВД – валовий дохід від реалізації продукції, тис.грн.;

ПДВ – податок на додану вартість, (20% або 0,20 для обчислень) .

1. Розрахунок фактичного вихідного ПДВ:

ПДВ_вих. = 124290,83 * 0,2 = 24858,17 тис. у.о.

2. За прогнозом чистий валовий дохід при зниженні ставки ПДВ збільшиться на 15% за рахунок збільшення обсягів продажу:

ВД_ч.пр. = ВД_ч.ф. * 1,15 ; (2.2)

ВД_ч.пр. = 124290,83 * 1,15 = 142934,45 тис. у.о.

3. Розрахунок вихідного ПДВ за проектом (10%):

ПДВ_вих.пр = 142934,45 * 0,1 = 14293,45 тис. у.о.

4. Розрахунок валового доходу від реалізації продукції при ставці ПДВ 10%:

ВД_пр = ВД_ч + ВД_ч * 0,1 ; (2.3)

ВД_пр = 142934,45 + 14293,45 * 0,1 = 157227,9 тис. у.о.

5. Розрахунок матеріальних витрат в собівартості реалізованої продукції (частка витрат складає 80%):

МВ_ф = СВ_ф * N_{мв ; (2.4)}

МВ_ф = 96946,85 * 0,8 = 77557,48 тис. у.о.

6. Розрахунок вхідного ПДВ при купівлі сировини і матеріалів (20%):

ПДВ_ф = МВ_ф * 0,2 ; (2.5)

ПДВ_ф = 77557,48 * 0,2 = 15511,45 тис. у.о.

7. Розрахунок матеріальних витрат при збільшенні обсягів виробництва і продажу на 15 %:

МВ_пр = 77557,48 *1,15 = 89191,10 тис. у.о.

8.Розрахунок вхідного ПДВ за проектом (10%):

ПДВ_пр = МВ_пр * 0,1 ; (2.6)

ПДВ_пр = 89191,10 * 0,1 = 8919,11 тис. у.о.

1. Розрахунок собівартості продукції за проектом:

СВ_пр = 89191,10 *1,2 = 107029,32 тис. у.о.

2. Зниження собівартості продукції за рахунок фінансового важелю

(збільшення обсягів реалізації на 15%):

∆СВ_пр. = 20 / 100 * 15 = 3%

де 20 – частка умовно-постійних витрат в собівартості продукції, %;

100 – собівартість продукції, %;

15 – збільшення обсягу реалізації продукції, %.

Економія за проектом (зниження 3%):

СВ_пр.1 = 107029,32 *0,03 = 3210,88 тис. у.о.

Собівартість продукції за проектом:

СВ_пр. = 107029,32 – 3210,88 = 103818,44 тис. у.о.

Прибуток від реалізації за фактичними даними:

ПР_ф = 124290,83 – 96946,85 = 27343,98 тис. у.о.

Прибуток від реалізації за проектом:

ПР_пр. = 142934,45 – 103818,44 = 39116,01 тис. у.о.

Економія коштів за рахунок зменшення різниці ПДВ між фактичними

показниками і проектними

1. Фактична різниця між вхідним і вихідним ПДВ (відраховується і надходить у бюджет):

∆ПДВ_ф = ПДВ_в – ПДВ_{вих..; (2.7)}

∆ПДВ_ф = 24858,17 – 15511,45 = 9346,72 тис. у.о.

2. Різниця між вхідним і вихідним ПДВ за проектом (відраховується у бюджет):

∆ПДВ_вх.пр. = ПДВ_{вих..пр.} – ПДВ_{вх.пр.; (2.8)}

∆ПДВ_вх.пр = 14293,45 – 8919,11 = 5374,34 тис. у.о.

3. Зменшення відрахувань у бюджет протягом року:

∆ПДВ_р = 9346,72 – 5374,34 = 3972,38 тис. у.о.

4. Умовно-річна економія коштів підприємства за рахунок зменшення різниці (0,15 ставка кредиту):

∆Е = 3972,38 * 0,15 = 595,86 тис. у.о.

5. Загальний прибуток за рахунок реалізації заходу:

ПР_з = 39116,01 + 595,86 = 39711,87 тис. у.о.

6. Чистий прибуток за проектом:

ПР_ч.пр. = 39711,87 * 0,7= 27798,31 тис. у.о.

7. Додатковий прибуток за рахунок реалізації пропозиції:

∆ПР = (39711,87 – 27343,98) = 12367,89 тис. у.о.

8. Додатковий чистий прибуток за проектом:

∆ПР_ч = 12367,89 * 0,7 = 8657,52 тис. у.о.

9. Витрати на 1 грн. виробленої продукції за проектом:

В_пр = СВ_{п р} ∕ ВП_пр. = 103818,44 ∕ 142934,45 = 0,73 грн.

10. Загальні фактичні платежі у бюджет ПДВ і податку на прибуток:

ПОД_ф = 9346,72 + 27343,98 * 0,3 = 17549,91 тис. у.о.

11. Загальні платежі за проектом ПДВ і податку на прибуток:

ПОД_пр. = 5374,34 + 39116,01 * 0,3 = 17109,14 тис. у.о.

12. Збільшення податкових платежів протягом року:

∆Под = 17109,14 – 17549,91 = -440,77 тис. у.о.

Таким чином розрахунки підтверджують доцільність зниження податкового тиску на підприємство.

Саме підприємство „Анталія” від зниження ставки ПДВ з 20 до 10% отримає додатковий чистий прибуток 8240,42 тис. грн.

За ці кошти протягом року можна закупити певне обладнання і ввести в дію новий цех з виробництва наприклад, столярних виробів, і в той же час воно збільшить загальну суму платежів у бюджет на 440,77 тис. у.о.

^{ВИСНОВКИ}

Підприємство «Анталія” - фірма, що має на меті задовольнити потреби людей необхідними товарами, зокрема у сфері друкованої продукції а також проведення необхідних консультацій з будь-яких проблем у цій сфері.

Мета фірми доступно донести до споживача якісні товари друкованої продукції. А також допомогти зорієнтуватися покупцеві у виборі тих чи інших листівок , конвертів тощо, які потрібні йому на даний момент.

Основним споживачем товару фірми будуть окремі особи, або гуртові покупці.

Вартість консультації 6,0 у.о.; виготовлення продукту на весь товар за 1 рік – 131 131 у.о.; середня вартість замовлення 71,85 у.о.

У Львові є декілька великих за розмірами підприємств (“Папірус”, “Рулон”).

Передбачається, що динаміка виробництва зростатиме і буде потреба, ще в більшій кількості підприємств в даній галузі.

Саме тому створюється підприємство «Анталія”, з цінами на товари нижчими ніж у великих фірм, а якості ( термін давності ) продукції значно вищою ніж у інших.

Сильними сторонами наших конкурентів є ім’я і існування в галузі більше 10 років, а слабкими використання технологій десятирічної давності.

Підприємство «Анталія” нова фірма, яка застосовує в своїх лабораторіях тільки найновішу технологію і найновіший дизайн виготовлення продукції на замовлення.

Для реалізації проекту потрібні 8496 у.о. (за рік – 101952,0 у.о.), прогнозована виручка – 131131у.о. в рік, а прогнозований прибуток відповідно по роках:

- 68212,2 у.о. - 1 рік;

- 204636,0 у.о. - 2 рік;

- 477485,4 у.о. - 3 рік, при рентабельності (загальній ) 95,58 %.

Даний бізнес-план допоможе власнику фірми «Анталія” та зацікавленим сторонам вирішити такі завдання:

- вивчити місткість та перспективи розвитку майбутнього ринку збуту;

- оцінити витрати, які будуть необхідні для виготовлення та збуту потрібної цьому ринку продукції та співставлення їх з цінами, за якими можна буде продавати свої товари і визначати потенційну прибутковість задуманого бізнесу;

- визначити показники, за якими можна буде регулярно визначати хід виконання завдань, а також можливих небезпек для даного бізнесу.

Особливої уваги в бізнес - плані (контрольній роботі) приділено обґрунтуванню джерел і форм отримання фінансових ресурсів та термінів повного повернення інвестованих коштів.

Підприємство “Анталія ” отримає додатковий чистий прибуток 6929,94 тис.грн. за ці кошти протягом року можна закупити обладнання і ввести в дію новий завод з виробництва столярних виробів, і в той же час воно збільшить загальну суму платежів у бюджет на 267,48 тис. грн.

ЛІТЕРАТУРА

1.“Підприємництво та менеджмент ” для студентів спеціальностей 7.12101, 8.120101 “Архітектура будівель і споруд”, 7.12012, 8.120102 “Містобудування”, 7.120103 “Дизайн архітектурного середовища”,6.020210 „Дизайн”. / укл. І.З.Крет. – Львів: вид-во ну “Львівська політехніка”, 2009. – 67 с.

2. Менеджмент: Навч. посіб. для студентів, аспірантів, викладачів ВНЗ. Рекомендовано МОН / Дикань Н.В., Борисенко І.І. — К., 2008. — 389 с.

3. Мале підприємництво: Основи теорії і практики. Розраховано на науковців, викладачів, аспірантів, студентів. 4-те вид. / Варналій З.С. - К., 2008. - 302 с.

4. Сучасне підприємництво: Довідник/ Сизоненко В.О. — К., 2008. — 440 с.

5. Фінансовий менеджмент: Навч. посіб. — 3-тє вид., випр. і доп. Рекомендовано МОН / Коваленко Л.О., Ремньова Л.М. — К., 2008. — 483 с.

6. Інвестиційний менеджмент: Навч. посіб. / Правик Ю.М. — К., 2007. — 431 с.

7. Податковий менеджмент: Підручник. Затверджено МОН / Іванов Ю.Б., Крисоватий А.Л. — К., 2008. — 525 с.

8. Кредитування і контроль: Навч. посіб. / Вовк В.Я., Хмеленко О.В. - К., 2008. - 463 с

9. Менеджмент персоналу: Навч. посіб. / Мурашко МЛ. - К., 2008. - 435 с.

10. Менеджмент якості: Підручник. — / Шаповал М.І. — К., 2007. — 471 с.

11. Організація праці менеджера: Навч. посіб. / Чайка Г.Л. — К., 2007. — 420 с.

12. Комерційна діяльність: Підруч. для ВНЗ. — 2-ге вид., перероб. і доп. Допущено МОН / За ред. B.B. Апопія. — К., 2008. — 558 с.

13. Методичні вказівки для проведення практичних занять з курсу “Підприємництво та менеджмент” для студентів спеціальностей 7.12101, 16.120101 “Архітектура будівель і споруд”, 7.12012, 8.120102 “Містобудування”, 7.120103 “Дизайн архітектурного середовища”,6.020210 „Дизайн”. / укл. І.З.Крет. – Львів: Вид-во НУ “Львівська політехніка”, 2009. – 48 с.

14. Финансы: Сборник комплексных задач, тестов и ситуаций: Пособие. – 3-е изд., стер. Рекомендовано МОН / Под ред. А.П. Вожжова. – К., 2008. – 269 с..

15. Економічний аналіз: Практикум. Рекомендовано МОН / Кармазін В.А., Савицька О.М. — К., 2007. — 255 с.

16. Непрямі податки в податковій системі України: Навч. Посіб. Рекомендовано МОН / Педь І.В. — К., 2008. — 348 с.

17. Платіжні системи: Навч. Посіб. Рекомендовано МОН / Вовчак О.Д., Шпаргало Г.Є. — К., 2008. — 341 с.

18. Финансы: Сборник комплексных задач, тестов и ситуаций: Учеб. Пособие. – 3-е изд., стер. Рекомендовано МОН / Под ред. А.П. Вожжова. – К., 2008. – 269 с.

19. Акаліна О.В. Пасічник В.Г. Економічне обґрунтування господарських рішень : Навчальний посібник .- Київ : ЦНЛ, 2007.- 144 с.