38 Аудит финан. Вложений. Аудит резервов под обесценивание финансовых вложений.

Фин. влож. подр-ся на долгосрочные и краткосрочные, но критерии, к-рые прим-ся для подобного разделения объектов, явл-ся весьма условными. Бух-р, как правило, не вовлечен в принятие реш. по инвест-ной д-ти орг-ции, а это приводит к сложностям в его работе на этапе признания фин.влож. В дальнейшем возникает необх-ть перевода объектов из разряда долгосрочных в краткосрочные и наоборот.

Учет фин. вл.вед-ся на одном синт-ком сч. 58 "Финн.влож". На этом счете собирается инф-ция о вложениях орг-ции в цен. бумаги, устав. капиталы др. орг-ций, пред-ные др. орг-ям займы и т.п.

По сч. 58 реком-ся вести аналит.учет. К нему могут быть открыты след. субсчета: 58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые цен.бумаги", 58-3 "Пред-ные займы", 58-4 "Вклады по дог. простого товар-ва" и др.

Аудитору необх-мо пров-ть: - вед-ся ли аналит.учет по сч.58 "Финн.влож.", к-рый должен осущ-ся по видам вложений и объектам, в к-рые осущ-ны эти вложения;- правильно ли сост-ны бух-ие проводки (записи в перв.док-тах по сч.58 сверяют с жур-ордером N 8 и гл. книгой (при журнально-ордерной форме учета);- правильно ли отнесены разницы м/у ценой приобретения и ном-ной ст-тью цен.бумаг; правильно ли отражены в учете выкуп и продажа цен.бумаг.

Счет 59 "Резервы под обесценение вложений в цен. бумаги". Дан. резерв вып-ет 2 ф-ции: с одной стороны, с его пом. Форм-ся балансовая ст-ть финн.влож. в цен.бумаги на основе их учет. ст-ти; с др.стороны, он обесп-ет покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с опр-ыми цен.бумагами на фондовом рынке в новом году. Резерв созд-ся по каждому виду цен.бумаг Резерв созд-ся за счет прибыли п/п, при этом дел-ся след.запись: Дт 91/Кт 59 - на сумму резерва под обесценение вложений в цен. бумаги.

Аудитору необх-мо пров-ть:- вед-ся ли аналит.учет по сч. 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (по кажд.резерву и виду цен.бумаг);- правильно ли отражены в учете цен. бумаги и операций с ними; - соотв-ют ли записи по сч.59 "Резервы под обесценение вложений в цен.бумаги" и 91 "Прочие дох. и расх." статьям баланса.

33 Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками, покуп. И заказчиками.

Форма расчетов м/у плательщиком и получателем ср-в опр-ся договором или соглашением. При этом п/п по общему согласию могут пров-ть зачеты взаимной задол-ти, минуя банки. В этом случае в банк предст-ся поручение на незначит.сумму. Для учета расчетов с постав. и заказ-ами исп-ся счет 60.

При проверке расчетов с поставщ. и подряд. необх-мо выяснить докум-ную обосн-ть произв-ых операций, убедиться в подлинности док-тов и правил-ти их оформления.

Аудитор при проверке должен обр-ть вним.на след.: - им-ся ли договоры на поставку пр-ции (вып.работ, услуг) и прав-ть их оформления;- при наличии деб. и кред. зад-ти необх-мо уст-ть дату возник-ия и причину образования; - им-ся ли зад-ть с истекшим сроком исковой давности, прин-ся ли меры к ее взысканию; - обосн-ть получения авансов;- уплачен ли НДС с суммы аванс. платежей, пост-их в счет предстоящих поставок тов. или вып.работ (услуг) на расч. счет или пол-ных в порядке частичной оплаты по расч. док-там за реал-ные тов. (работы, усл); - прав-ть ведения аналит-ого учета по сч.60, прав-ть составления бух.проводок по сч. 60;- соот-вие записей аналит.учета записям в жур-ордере N 8, гл.книге и балансе; - прав-ть учета авансов, получ-ных в иностр.валюте;- при поступлении ТМЦ, на к-рые не получены расчет.док-ты, необх-мо пров-ть, числятся ли эти пост-шие ценности как оплаченные, но нах-ся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли ст-ть этих ценностей как деб. зад-ть; - осущ-сь ли инвент-ция расчетов; - полноту оприх. матер. цен. Необх-мо сопос-ть данные об их кол-ве и ст-ти по платеж.док-там с дан. док-тов на их оприх-ние; - прав-ть установления цен на мат-ые цен.: соот-ют ли они ценам, ук-ным в договорах поставки; - прав-ть списания затрат с кредита расчетов с деб. и кред. на себ-ть пр-ции; - предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении дог-ых обяз-в; - прав-ть отражения оп. при оплате векселями;- предъявлялись ли претензии поставщикам и подряд. в случае несоот-ия цен и тарифов, обуслов. дог-ами; несоот-вие кач-ва стандартам или тех-ким усл., за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подряд.;- наличие зарубеж. поставщиков, осущ-щих поставку мат-лов за иностр. валюту.

Расчеты с покуп. и заказ. вед-ся на одноименном сч. 62. Этот счет широко исп-ся на п/п, в уч. пол. к-рых для опр-ния выручки от реализации пр-ции прим-ся способ по мере отгрузки тов. и предъявления покуп-лю (заказчику) расчет. док-тов. Аудитору необходимо проверить:- заключены ли дог. поставки пр-ции;- реальность зад-ти покуп., что д.б. подтверждено актами инвент-ции счетов; - прав-ть ведения аналит. учета сч.62 "Расчеты с покуп. и заказ."; - прав-ть составления бух.проводок по сч. 62; - соот-вие записей аналит.учета по сч. 62 записям в жур-ордере N 11, гл.книге и балансе (при жур-ордерной форме учета).