Канашский финансово- экономический колледж филиал

ФГОУ ВПО « Академия бюджета и казначейства

Министерства Финансов Российской Федерации»

ДОКЛАД

На тему: «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации»

Выполнил Руководитель

Галкина А.А. Орлова И.И.

Канаш 2011

Комментарий к приказу фнс России от 15.12.2010 г. № ммв-7-3/730 "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения"

Налоговая служба решила, что пришла пора сменить форму декларации по налогу на прибыль, и сделала это, приняв Приказом от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730 новую форму декларации и Порядок ее заполнения . Но поправок по сравнению с прежним вариантом оказалось немного.

В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Прочие листы и разделы включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение отчетного (налогового) года декларация заполняется нарастающим итогом.

В случае отсутствия того или иного показателя в соответствующей строке декларации ставится прочерк, кроме случаев, прямо определенных в декларации. Декларация заполняется печатным способом, чернильной или шариковой ручкой черного или синего цвета. Заполнение карандашом не разрешается. В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой декларации), также в ней не должно быть текста или цифры, которые невозможно прочитать из-за повреждения листов, их потертости, запивания чернилами или другой жидкостью.

Данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами учета и соответствовать налоговому учету (отчетности). Достоверность данных подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера и заверяется печатью предприятия.

Лист 02: «Расчет налога на прибыль»

В листе 02 часть показателей, которые составляют налоговую базу текущего периода (строка 100) и налоговую базу, принимаемую для исчисления текущего налога на прибыль (строка 120), переместилась из строки 120 в строку 100.

Помимо этого в самом конце листа 02 налоговой декларации добавлено несколько новых строк - 320, 330 и 340, предназначенных для исчисления сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Новые строки заполняются в декларации за девять месяцев и используются для расчета ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, а также за одиннадцать месяцев теми организациями, которые уплачивают авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога

Приложение N 1 к листу 02 «Доходы»

Состав выручки от реализации (строка 010 Приложения N 1) остался прежним. Изменения, внесенные в Приложение N 1, коснулись выручки от реализации ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг (строки 021 - 022) и внереализационных доходов (строка 040). До внесения изменений по строке 021 следовало отражать сумму отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг. Теперь трактовка строки совпадает с содержанием п. 5 ст. 280 НК РФ, где отражены особенности определения фактической цены и отклонений при реализации ценных бумаг: учитывается не только сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, но и отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.