Тема 8. Автоматизоване оброблення інформації в податковій сфері

Кожна держава для забезпечення виконання своїх функцій повинна мати відповідні кошти, які концентруються в бюджеті. Джерелами формування цих коштів можуть:

• власні доходи держави, які вона отримує від виробничої та інших форм діяльності або у вигляді надходжень платежів за ресурси, які згідно з чинним законодавством належать державі;

• податки, які сплачують юридичні та фізичні особи зі своїх доходів.

Податки є однією з найважливіших фінансових категорій. Історично це одна з найстаріших форм фінансових відносин між державою та членами суспільства. Податки — обов’язкові платежі, які стягує держава з юридичних та фізичних осіб. Податки є найвагомішим джерелом формування дохідної частини Державного бюджету України.

Життєздатність і надійність податкової системи залежить від двох факторів: 1) правильності побудови; 2) рівня організації податкової служби держави й налагодженості податкової роботи.

Податкова служба — це сукупність державних органів, які організують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів. Податкова служба України включає Державну податкову адміністрацію (на районному рівні — інспекцію) і податкову міліцію. Державні податкові адміністрації функціонують починаючи з 1991 р. на основі Закону України «Про державну податкову службу».

Як і всі інші державні фінансові органи, податкова служба України, а відповідно й інформаційна система, вміщує три рівні управління — загальнодержавний, обласний та районний (рис. 8.1).

Рис. 8.1. Ієрархічна організаційно-інформаційна структура податкової служби

На районному рівні здійснюється збирання оперативної інформації, яка є первинною в системі. Оброблення оперативних даних являє собою роботу, пов’язану зі збиранням, контролем, первинним обробленням даних, формуванням вихідних інформаційних пові-домлень (довідок, звітів, аналітичних відомостей, звітних файлів та ін.). Саме на цю ланку податкової служби покладене найбільше інформаційне навантаження, пов’язане з безпосередньою роботою з платниками податків. Автоматизація процедур збирання й оброблення інформації на АРМ відповідних виконавців забезпечує повноту, достовірність, точність і актуальність розрахунків, підвищує оперативність їх виконання і вчасність формування звітної інформації для надання її у вигляді звітних файлів до інформаційної системи ДПА обласного рівня.

На обласному рівні здійснюється узагальнення оперативної інформації, що надходить з ДПІ районного рівня, і формується тактична інформація по ДПА області в цілому, яка передається по каналах зв’язку до ДПА України.

Формування стратегічної інформації в інформаційній системі ДПА України є результатом сумісного оброблення оперативної й тактичної інформації. Результатною інформацією на цьому рівні податкової служби виступають звіти, зведення в цілому по Україні, прогнозні розрахунки та ін. Отримана інформація може використовуватися органами законодавчої та виконавчої влади для оцінки виконання дохідної частини бюджету України, ефективності роботи відповідних законодавчих актів, прийнятих по тому чи іншому виду податкових платежів, прогнозування та вдосконалювання стратегії розвитку податкової системи України.

У зворотному напрямку з ДПА України до обласного, а з нього на районний рівень посилають законодавчі, методичні та нормативні матеріали, файли нормативно-довідкової інформації, нові версії та засоби програмного забезпечення.

Автоматизоване оброблення інформації в податкових органах України здійснюється за допомогою АІС. Головними завданнями податкових органів та АІС у податковій сфері є:

• забезпечення дотримання податкового законодавства;

• повний облік усіх платників податків, податкової звітності, сплати податкових та інших обов’язкових платежів до бюджету;

• здійснення контролю за правильністю обчислення і сплати податків.

Функції ДПА різних рівнів здійснюються за допомогою АІС «Податки», яка містить функціональні підсистеми, що реалізовані у вигляді взаємопов’язаних систем автоматизованих робочих місць (АРМ) персоналу:

• обліку платників податків;

• прийняття й оброблення звітів (реєстрація, введення інформації, оброблення інформації і т. д.);

• обліку податків і платежів;

• АРМ «Свідоцтво ПДВ»;

• АРМ «Касові апарати»;

• обліку надходжень до бюджету;

• оброблення митної інформації;

• складання звітності;

• контролю та аудиту;

• інформаційно-пошукової системи «Податки в Україні» та ін.

АІС «Податки» розробляється як система взаємопов’язаних АРМ спеціалістів — податківців відповідних управлінь і структурних підрозділів податкових служб різних рівнів.

До складу основних функцій, що реалізуються в системі, входять:

1. Облік платників на підставі статутних документів (реєстрація, перереєстрація, зняття з обліку і т. ін.). Окремо виконується облік платників податків юридичних та фізичних осіб.

2. Збирання інформації про відкриття платниками рахунків у банках. Ця функція виконується на підставі надходження пові-домлень про відкриття та закриття рахунків з банківських установ.

3. Збирання інформації про економічну діяльність підприємств. Ці повідомлення формуються на підставі фінансової звітності, яка регулярно надається підприємствами до податкових органів.

4. Збирання звітної інформації від платників податків про нарахування сум платежів до бюджетів. Для полегшення оброблення звітної інформації від платників розроблено спеціальний комплекс програм формування звітної документації платників податків. Почалось його впровадження в 1997 р. За допомогою цього засобу платник податків має змогу підготувати всі звітні форми для ДПІ та масиви БД. Інформація в цих масивах може накопичуватись і використовуватись не тільки для підготовки конкретної звітної форми, а й для власних потреб платника по-датків. До ДПІ платник надає дискету, яка вміщує всі звітні дані, та паперові копії звітів, підписані відповідальними особами. У ДПІ виділяється окреме АРМ для прийняття та перевірки інформації з ГМН на її відповідність звітним формам, вміст, коректність і вчасність. Користувач (платник) має змогу захистити свою інформацію електронним підписом і надати податкову звітність до ДПІ з використанням каналів зв’язку.

5. Оперативне отримання даних про надходження коштів на сплату податків. Ця інформація надходить з електронних банківських систем та Держказначейства України у вигляді електронних файлів або у формі повідомлень та реєстрів надходження податкових платежів та інших сплат до бюджету.

6. Проведення перевірок правильності сплати податків згідно з планами перевірок.

7. Формування звітності до вищих ДПА.

8. Економічний аналіз діяльності податкової адміністрації, стану району, який нею обслуговується, та ін.

До складу інформаційного забезпечення АІС «Податки» входять:

• масиви БД НДІ АІС «Податки» (українська бюджетна класифікація, довідники видів бюджетів, стадій формування бюджету, видів платників, кодів інспекцій, форм власності, видів діяльності, видів підпорядкованості, видів документів, пільг, банківських установ, міністерств, паспорт платника, довідники позицій по формах 1П, 2П, 2ПТ та ін.);

• масиви БД оперативної інформації (масив «Акти перевірок», авансових платежів, особових карток платників, надходжень, податкових звітів, дотримання платіжної дисципліни та ін.);

• вхідні інформаційні повідомлення: реєстраційні документи, звітні документи від платника про нарахування сум платежів (декларації, звіти і т. ін.), довідки про відкриття рахунків у банках та ін.

На підставі вхідної інформації та наявної БД в АІС «Податки» формуються і видаються вихідні інформаційні повідомлення: довідки про кількість платників у різних аспектах (за видами діяльності, формами власності, видами підприємств, банками); довідки про нараховані суми за видами податків; особові картки платників з обліку податків; довідки про стан розрахунків з бюджетом; довідки про фактичне надходження сум платежів до бюджету за кожним з податків (за платниками); відомості про недоїмку або переплату на дату (за різними видами податків); відомості про кількість особових карток; відомості про платників, які не сплатили платежі за період; відомості про нараховані та сплачені суми штрафних санкцій; відомості про нараховані та сплачені суми пені; план-графік аудиторських перевірок; акти аудиторських перевірок; звіти по формах 2П, 1П, 2ПТ та багато інших документів.

Для оброблення інформації та забезпечення інформаційних зв’язків з іншими установами в АІС «Податки» використовуються загальнодержавні класифікатори:

• СПАТО — система позначень автономій, територій і областей.

• ЄДРПОУ — єдиний державний реєстр підприємств і організацій України.

• ДРФОУ — державний реєстр фізичних осіб України.

• ЗКГНГ — загальнодержавний класифікатор галузей народного господарства.

• УКВЕД — український класифікатор видів економічної діяльності.

• УКФВ — український класифікатор форм власності.

• КОПФГ — класифікатор організаційно-правових форм господарювання.

• СПОДУ — система позначень органів державного управління.

• УСГК — українська стандартна галузева класифікація.

• УКУД — український класифікатор управлінських документів.

• УБК — українська бюджетна класифікація.

АІС «Податки» має досить широкі інформаційні зв’язки з іншими підприємствами та установами. Надходження інформації відбувається з таких джерел, як:

• платники (звітна документація, реєстраційна документація, листи, інформація про відкриті та закриті поточні та валютні рахунки);

• банки (дані про сплачені податкові платежі, інформація про стан руху коштів за визначеними рахунками);

• Держказначейство України;

• фінансові управління (відділи) держадміністрацій;

• Державний комітет зі статистики (ведення загальнодержавного реєстру — ЄРДПОУ — та інших загальнодержавних класифікаторів);

• митниця (вантажні митні декларації);

• Міністерство ЗЕД та європейської інтеграції (про надання ліцензії на ЗЕД).

Споживачами інформації АІС «Податки» є урядові установи, ДПА вищих рівнів, платники податків, банки, Держказначейство України, Міністерство фінансів та ін.