Тема №6. Налогообложение в сфере недвижимости

6.1.Основные понятия и определения в сфере налогообложения

Владение, пользование и управление объекта недвижимости связано с выплатой различных налогов и сборов. Для финансового обеспечения деятельности государства, регулирующего условия производства, инвестиции в основные фонды, решения других экономических и социальных задач.

Устанавливающий уровень налогов и общее налоговое законодательство находится в компетентных законодательных органах власти.

Исполнительные органы выпускают только подзаконные акты.

В РФ впервые налоговый кодекс был применен в 1991 г., окончательная редакция одобрена гос. Думой в 1999 г., далее ежегодно происходят изменения.

Налоги – это единые экономические нормативы, действующие независимо от желания и воли юридических и физических лиц, т.е. это денежные средства, выплачиваемые юридическими и физическими лицами с определенной периодичностью в различные уровни бюджетов на основе определенных расчетов.

Налоги идут на содержание армии, милиции, здравоохранения, образования, культуры и науки.

Налогообложение недвижимости, как и другого имущества, строятся на основе след принц.:

1. всеобщности, каждое лицо должно выплачивать установленные налоги;

2. справедливости и дифференциации, т.е. уровень налоговых ставок должен учитывать фактическую возможность налогоплательщика.

3. обязательности, т.е. уплата налогов обязательна и неизбежна и при этом налогоплательщику выгоднее платить налоги, чем не платить;

4. принцип равенства, т.е. перед налогом все равны;

5. экономичности, все налоги должны быть экономически обоснованны и не препятствовали гражданам в реализации своих конституционных прав;

6. законности, то есть установление налогов и их нормативов, изменения налогов, возможно только законом.

Косвенные принципы:

- удобство

- системность

- гибкость

- защита налогоплательщика

Объект налогообложения – это имущество или объект недвижимости, прибыль от сделки с объекта недвижимости, или иное экономическое основание, с которым связанно возникновение обязанности по уплате налога.

Сбор – это обязательный взнос, уплата которого является одним из условия совершения государственными или иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщика сбора. Сбор- это разовая оплата.

Налогоплательщик и плательщик сборов – это юридические и физические лица, которые обязательно выплачивают соответствующие налоги и сборы в суммах и сроках, предусматривающие законодательными актами.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объектов налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, применяемый к отдельным налогам, по окончании которого, определяется налоговая база и сумма налога.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение отдельной категории плательщиков от уплаты соответствующих налогов, уменьшения налоговой базы, предоставление налогового кредита и т.д.

Недоимка – сумма налога или сбора не уплаченная в установленный срок.

Налоговые агенты – лица, которые должны перечислять налоги в соответствующий бюджет.

Стоимость балансов – это налоговая база у юридического лица.

Кадастровая стоимость или рыночная стоимость – это налоговая база у физического лица.