13. Трансформаційні записи.

Виправлення помилкових записів, виявлених у процесі складання перевірочного балансу. Виконується звірка даних аналітичного обліку (особових рахунків) з даними синтетичного обліку (обігово-сальдова відомість, відомість за залишками та ін.) Виправлення виконується шляхом здійснення зворотних записів за бухгалтерськими рахунками, тобто методом зворотного сторно на підставі виправних ордерів. Передбачено виконання коригувальних проведень, які використовують для обліку нарахованих процентних та інших доходів і нарахованих процентних та інших витрат. Списується також безнадійна заборгованість.

14. Етапи облікового циклу.

Послідовність етапів облікового процесу від аналізу господарських операцій до складання фінансової звітності та закриття рахунків називається обліковим циклом. Обліковий цикл складається з наступних етапів:

1. Аналіз операцій на основі первинних документів

2. Реєстрація операцій в Головному журналі

3. Перенесення проводок в Головну книгу

4. Коригування (трансформація) рахунків в кінці звітного періоду за допомогою складання тансфармаційної таблиці

5. Закриття рахунків в кінці звітного період

6. Складання фінансової звітності на основі трансфармаційної таблиці.

Для складання фінансової звітності бухгалтер повинен відібрати дані, що стосуються поточного звітного періоду. Це вимагає проведення розрахунків, аналізу, підготовки проектів документів. Всі вони називаються робочими документами.

Якщо в Головному журналі або Головній книзі виявлено помилку, вона повинна бути виправлена. Виправлення помилок здійснюється з допомогою виправних проводок. Виправні проводки - це журнальні проводки, які виробляються для того, щоб скорегувати частину або всю зроблену раніше частково або повністю некоректну журнальну проводку. Зазвичай для виправлення помилок виправляють помилковий запис і вносять правильну (метод сторно або червоного сторно). Кожна коригуюча проводка повинна супроводжуватися повним поясненням.

15. Реверсивні записи.

Журнальний запис, що здійснений першого дня нового звітного періоду і який скасовує записи, зроблені раніше.

Она полностью соответствует своему названию -обратная запись - и представляет собой аннулирование трансформационной записи посредством дебетования кредита и кредитования дебета. Реверсивная запись применяется не по всем трансформационным записям, а только по трансформации начислений (начисленных доходов и начисленных расходов).

15. Якісні характеристики бухгалтерської інформації і їх взаємозв'язок.

Якісні характеристики фінансової звітності є атрибутами, які роблять інформацію, що подається у фінансовій звітності, корисною для споживачів.

Основними якісними характеристиками фінансової звітності є:

Дохідливість — це якість інформації, яка дає можливість користувачам сприймати її значення;

Доречність (доцільність, значущість) — характеризує здатність інформації впливати на рішення, що приймаються на її основі. Значущість інформації визначається трьома параметрами: істотністю (спотворення інформації може вплинути на економічні рішення), своєчасністю (інформація не сприяє затримці в прийнятті рішень) і раціональні­стю (вигоди, що отримуються від інформації, повинні перевищувати витрати на її отримання, причому процес співвіднесення вигід і ви­трат вимагає професійної оцінки);

Достовірність — означає, що представлена інформація не містить помилок і перекручень, які можуть вплинути на прийняття рішень. Достовірна інформація повинна задовольняти наступним вимогам:

— правдиве уявлення;

— пріоритет змісту перед формою — інфор­мація повинна брати до уваги, передусім, економічну суть фактів гос­подарських операцій;

— нейтральність, тобто ненаціленість інформації на інтереси певних груп користувачів;

— обачність — ця дуже важлива вимога полягає в кон­сервативній оцінці активів і пасивів. Активи і прибутки не повинні бути переоцінені, а зобов'язання і пасиви недооцінені, тобто активи відбиваються за найменшою з можливих оцінок, а зобов'язання — за найбільшою. Іншими словами, враховуються потенційні збитки, а не потенційні прибутки;

— повнота — в звітності повинні отримати відоб­раження всі факти господарської діяльності за звітний період;

— зіставлення — це властивість інформації, яка підвищує її корисність за рахунок можливості порівняння з анало­гічними показниками або даними. Граничною формою зіставлення є одноманітність, коли фірми надають інформацію не про­сто в порівняному, а в абсолютно одноманітному форматі.

— під послідовністю мається на увазі постійність в за­стосуванні будь-якого облікового принципу або способу обліку для якого-небудь об'єкту обліку. Але іноді постійність, вживана сліпо, не тільки не допомагає правильній оцінці положення фірми, але й істот­но спотворює його. Наприклад, послідовне застосування принципу собівартості