«Податкова система» Самостійна робота № 5 «Податок на доходи фізичних осіб»

План

1. База оподаткування податком на доходи фізичних осіб;

2. Категорії платників податку на доходи фізичних осіб. Об'єкт оподаткування та порядок його визначення.

3.Ставки податку на доходи фізичних осіб.

4.Податкові соціальні пільги для платників податку на доходи фізичних осіб.

5.Право платника податку на доходи фізичних осіб на податковий кредит.

6.Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб

7.Порядок подання податкової декларації платниками податку на доходи фізичних осіб.

8. Забезпечення виконання податкових зобов'язань та відповідальність за їх порушення.

Методичні рекомендації до вивчення теми

При вивченні даної теми необхідно спиратися на теоретичні знання, що отримані під час вивчення попередніх тем та законодавчо-нормативної бази, а саме: Податковий Кодекс України від 02.12. 2010 № 2755- VІ; Закону України від 22.05.2003 р. № 889-ІУ “Про податок з доходів фізичних осіб” (зі змінами та доповненнями). При цьому необхідно звернути увагу на основи оподаткування доходів фізичних осіб, а саме на індивідуальний прибутковий податок, що стягувався безпосередньо з доходів платників - фізичних осіб. В економічно розвинутих країнах цей вид податку відіграє суттєву роль у формуванні доходів бюджету. В Україні питома вага цього податку в загальному обсязі доходів бюджету була незначна, що було наслідком відповідних пропорцій розподілу ВВП на фонд заробітної плати і прибуток. Нині податок на доходи фізичних осіб займає досить суттєве місце у доходах Державного бюджету України. До переваг цього податку відносять його соціальну справедливість, оскільки він ставить рівень оподаткування в пряму залежність від обсягу доходу платників. Крім того, за допомогою поміркованих ставок і податкових соціальних пільг в оподаткуванні можна зменшувати податковий тягар для малоза-безпечених верств населення. А недоліком є наявність значних можливостей для платників щодо заниження оподатковуваного доходу і ухилення від сплати податку. Особливо це стосується оподаткування доходів від підприємницької діяльності.

Необхідно звернути особливу увагу на порядок надання податкових соціальних пільг платникам податків, ставки податку, порядок нарахування, утримання і сплати (перерахування) податку до бюджету, особливості нарахування та сплати податку з окремих видів доходів. Для цього слід керуватися ст. 162-179 ПКУ.

Література:

1. Податковий кодекс України ( ПКУ) від 02.12. 2010 № 2755- VІ;

2. Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181- ІІІ;

3. Деєва Н.М., Редіна Н.І. Оподаткування в Україні : Навч.посібник.-К.: ЦУЛ, 2009.- 544 с.

4. «Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку », Наказ ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020.

План вивчення:

1.Прочитати текст (Деєва Н.М. Оподаткування в Україні.

Навч.посібник.- К.:ЦУЛ, 2009. стр.285- 301)

Податковий Кодекс України (ПКУ Ст.162-179)

2.З’ясувати основні питання тексту.

3.Усвідомити зв’язок між теоретичними положеннями і практикою.

4.Засвоїти прочитане.

5.Перейти до заключного етапу засвоєння і опрацювання – надання відповідей, рішення завдань, складання звітності.