7.2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.

В целях бухгалтерского учета денежных средств на счетах клиентов Положением № 302-П предусмотрен подраздел раздела 4 «Операции с клиентами» – «Средства на счетах», в который вошли счета:

• 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

• 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

• 407 «Счета негосударственных организаций»;

• 408 «Прочие счета»;

• 409 «Средства в расчетах».

Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Все перечисленные счета являются пассивными.

Счета финансовым организациям открываются на балансовых счета второго порядка: 40501, 40601, 40701. К финансовым организациям относятся организации, деятельность которых в основном связана с оказанием услуг финансового характера.

На балансовых счетах второго порядка «Коммерческие организации»: 40502. 40602, 40702 открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка: 40503, 40603, 40703.

В кредит указанных счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и др.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и др. В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

На счетах 40503, 40603, 40703 открываются счета организациям, финансируемым соответственно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

На счете 40504 «Счета организаций федеральной почовой связи по переводным операциям» учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям связи в том случае, если в нормативных правовых актах предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета организаций связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных организациям связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.

На счете 40505 «Доходные счета МПС России» ведутся доходные счета МПС России. Счета пассивные.

Учет операций ведется в соответствии с нормативным актом Банка России и МПС России о порядке проведения операций по доходным счетам МПС России.

По счету 40802 «Физические лица – индивидуальные предприниматели» ведется учет поступления и расходования денежных средств физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами – индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.

Пассивный счет 40807 «Юридические лица – нерезиденты» предназначен для учета денежных средств и расчетов юридических лиц – нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка без использования специальных банковских счетов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.

Для отражения валютных операций, подпадающих под валютные ограничения в соответствии с требованиями Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, используются счета 40818 «Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации» и 40819 «Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте». В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.

Для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, используется пассивный балансовый счет второго порядка 40817 «Физические лица». Счет открывается в валюте Российской Федерации на основании договора банковского счета.

По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

Учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, осуществляемым физическими лицами – не резидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов, осуществляется по счету 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов». В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам - нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.