7.4. Основные финансовые документы предприятия.

Каждое изменение финансового состояния предприятия должно быть отражено в финансовых документах. В них отражается финансовая деятельность предприятия на планируемый и отчетный периоды.

Обоснованность управленческих решений базируется на финансовых (бухгалтерских отчетах). Цель бухгалтерских отчетов – предоставить объективную и необходимую информацию разным группам пользователей, таких как менеджеры, вкладчики капитала, кредиторы, налоговые службы, профсоюзы.

Результаты финансового управления (менеджмента) представляют в финансовом отчете.

Основными отчетными финансовыми документами предприятия являются:

1. Баланс (баланс активов и пассивов).

2. Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков).

3. Отчет о фондах и их использовании.

4. Счет финансирования.

Финансовая отчетность является основой определения платежеспособности и прибыльности.

Основу финансового отчета составляет балансовый отчет – свод цифровых данных бухгалтерского учета о финансовом положении предприятия на определенную календарную дату.

Баланс показывает финансовое положение предприятия на определенный, как правило, последний, день месяца, квартала, года. Баланс состоит из двух частей: в левой указываются активы, в правой – пассивы. В активе показаны средства, которыми располагает предприятие (производственные запасы, товары, основной капитал, дебиторская задолженность). В пассиве показаны источники средств, т.е. кредиторская задолженность предприятия и собственный (акционерный) капитал. В собственном (акционерном) капитале указывается сумма, подлежащая распределению между держателями акций в случае ликвидации предприятия на дату составления баланса. Обе части баланса всегда уравновешены, т.е. сбалансированы. Типичный баланс представлен в табл. 7.2. .

Таблица 7.2. .

Баланс на 31 декабря 200…г., тыс. руб.

АКТИВЫ	ПАССИВЫ
Оборотный капитал (текущие активы) Денежные средства 90 Биржевые ценные бумаги по номинальной стоимости (биржевая цена – 178) 170 Счет дебиторов (минус допустимые Безнадежные долги – 20) 400 Товарно-материальные запасы 540 Всего оборотный капитал 1200 Основной капитал (недвижимость, основные производственные средства и оборудование) Земля 90 Здания и сооружения 760 Машины и производственное Оборудование 190 Конторское оборудование 20 Итого основной капитал 1060 Начисленные амортизационные отчисления (минус) 360 Остаточная стоимость основного капитала 700 Предварительная оплата и расходы, отложенные на будущие периоды 20 Нематериальные активы 20 Всего активы 1940	Краткосрочные обязательства (текущие пассивы) Расчеты с поставщиками и разными кредиторами 200 Задолженность по кредитам банка и других фирм 170 Задолженность по издержкам к оплате 66 Задолженность перед федеральным Бюджетом 64 Всего краткосрочные Обязательства 500 Долгосрочные обязательства 540 Всего пассивы 1040
	АКЦИОНЕ РНЫЙ КАПИТАЛ
	Акции Привилегированные акции, размер Дивидендов 5%, номинальная Стоимость акции 20, количество Выпущенных акций 6000 120 Обыкновенные акции, номинальная стоимость акции 1, количество выпущенных акций 300 000 300 Избыточный капитал (резервы и фонды) 140 Полученная прибыль к распределению 340 Всего акционерный капитал 900 Всего пассивы и акционерный Капитал 1940

Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков) показывает сумму прибыли или убытков предприятия за год (табл. 17.2). В то время как баланс характеризует платежеспособность предприятия на определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыльность предприятия, т.е. показывает результат деятельности предприятия за определенный период.

В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капиталовложениями, осуществленными в процессе функционирования предприятия. В результате своей деятельности за год предприятие имеет или чистую прибыль, или убыток.

Таблица 7.3.

Сводный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Выручка от реализации продукции (чистый объем продаж) 2200 Себестоимость реализованной продукции И эксплуатационные расходы: Себестоимость реализованной продукции 1640 Амортизация 60 Торговые и управленческие расходы 280

Прибыль от производственной деятельности 220 Другие доходы -- Дивиденды и проценты 10

Всего доход 230 Минус затраты на выплату процентов по облигациям 27

Прибыль до уплаты федерального налога на прибыль 203 Резерв для уплаты федерального налога на прибыль 96

Годовая чистая прибыль 107

Если отчет о прибылях и убытках представляет интерес для акционеров предприятия, то отчет о полученной прибыли к распределению ( табл. 17.3) представляет интерес для нее самой.

Таблица 7.4.

Баланс на 1 января 263 Чистая годовая прибыль 107 Всего 370 Минус дивиденды, выплаченные: по привилегированным акциям 6 по обыкновенным акциям 24 Баланс на 31 декабря 340

В отчете полученной прибыли к распределению показанны суммы, которые были использованы самим предприятием для расширения деятельности. Акционера интересует увеличение курса акций, предприятие стремится к росту полученной прибыли.

Запись в конце отчета о полученной прибыли к распределению на конец периода показывает, что в течении года предприятие увеличила прибыль, при этом нераспределенная прибыль составила 77 тыс. руб. (107-24-6).

Еще больше информации о том, как работает предприятие, можно получить из финансового отчета о фондах и их использовании (табл. 17.4).

Таблица 7.5.

Отчет о фондах и их использовании, тыс. руб.

Фонды, полученные за счет: чистой прибыли 107 амортизации 60 Всего 167 Фонды были использованы: на дивиденды по привилегированным акциям 6 на дивиденды по обыкновенным акциям 24 на машины и оборудование 61 на разные активы 2 Всего 93 Увеличение чистого оборотного капитала 74

В отчете о фондах указывается чистая прибыль и амортизация. После реализации продукции сумма амортизации высвобождается и используется на развитие предприятия.

В отечественном бухгалтерском учете используется также финансовая форма, называемая Счет финансирования (табл. ), в которой отражается движение капиталов и обязательства. Счет финансирования показывает, за счет каких ресурсов происходит развитие предприятия и каковы направления их использования.

Таблица 7.6.

Счет финансирования

Источники финансирования	Направления использования
С учетом остатков средств, переходящих с предыдущего счета
Прибыль (до выплаты налогов) Амортизация Продажа основных средств (основного капитала) Выпуск акций (при образовании фирмы или увеличении акционерного капитала) Увеличение банковских займов Акцептованные векселя Прочие поступления	Выплата дивидендов Выплата налогов Выплата процентов по кредитам Приобретение основных средств (основного капитала) Увеличение запасов товароматериальных ценностей Увеличение дебиторской задолженности (предоставления кредитов) Уменьшение кредиторской задолженности (погашения кредитов)

Важнейшую роль в финансово-экономической жизни предприятия играет планирование финансовых ресурсов. Основным финансовым документом на этапе планирования является финансовый план предприятия. В нем отражаются конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовый план состоит из двух разделов:

1. Доходы и поступления средств;

2. Расходы и отчисления средств.