4. Формирование показателей отчета о прибылях и убытках: форма №2

“Отчет о прибылях и убытках” – форма № 2 характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами за предшествующий отчетный период.

Отчет включает 4 графы. В двух последних приводятся числовые показатели, графа 3 – за отчетный период, графа 4 – за предшествующий период. “Отчет о прибылях и убытках” содержит данные о доходах и расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет включает разделы: доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы.

Отчетность содержит 18 показателей:

1) выручка нетто от продажи товаров за вычетом НДС, акцизов;

2) себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. Дт90Кт43, Дт90 Кт41, Дт90 Кт20 - для работ и услуг;

3) валовая прибыль (п1-п2);

4) коммерческие расходы - Дт90 Кт44;

5) управленческие расходы – Дт90 Кт26;

6) прибыль, убытки от продаж. Расчетно: разность показателей п.3-п.4-п.5 или п.1-п.4-п.5-п.2;

В разделе “Прочие доходы и расходы” показываются прочие доходы и расходы согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

7) проценты к получению – кредитный оборот субсчетов счета 91, на котором показаны проценты к получению - Дт76 Кт91;

8) проценты к уплате – дебетовый оборот субсчетов счета91, где отражены проценты к уплате;

9) доходы от участия в других организациях – дивиденды, которые может получить фирма - Кт91 Дт51;

10) прочие операционные доходы – Дт91 Кт51 – выручка от продажи основных средств без НДС;

11) прочие операционные расходы – дебетовый оборот счета 91, на котором отражен налог на имущество - Дт91Кт68, оценочные резервы – Дт91 Кт14,59,63, остаточная стоимость выбывших основных средств – Дт91 Кт01, фактическая себестоимость проданных материалов – Дт91 Кт10;

12) внереализационные доходы - кредитовый оборот субсчетов счета 91, Кт91Дт51 - получены штрафы от контрагентов фирмы за нарушение условий хозяйственных договоров; положительные курсовые разницы – Дт52 Кт91, Дт60 Кт91 – кредитовая задолженность, по которым истек срок исковой давности.

13) внереализационные расходы – дебетовый оборот субсчетов счета 91, а так же дебетовый оборот субсчетов счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам; Дт 91 Кт 51 – заплаченные организацией штрафы, пени, неустойки другим фирмам; отрицательные курсовые разницы – Дт91 Кт52, Дт91 Кт62- сумма дебетовой задолженности, по которой должник признан банкротом.

14) прибыль (убыток) до налогообложения (расчетная величина;

15) отложенные налоговые активы (ОНА) – разница между дебетовым и кредитовым оборотами – счет 09;

16) отложенные налоговые обязательства (ОНО) – разница между дебетовым и кредитовым оборотами - счет 77;

17) текущий налог на прибыль - дебетовый оборот по счету 99 с корреспонденцией счетов Кт68 Дт99, на которых отражены расчеты по налогам на прибыль и штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину ОНА и ОНО;

18) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода – Дт84 Кт99 – убыток, Кт84 Дт99 – прибыль отчетного периода.