5.2.3.1.2. Информационная значимость

Внутренние балансы служат прежде всего в качестве вспомогательного средства при разработке других планов.

При долгосрочном планировании в активе внутренних балансов в постоянных оценках в соответствии с требованиями хозяйственного законодательства показывают стоимость и структуру имущества предприятия как параметры стратегического плана.

Из актива баланса при последовательном планировании получают информацию о потребности в капитале на соответствующий момент. На основании данных об агрегированной оценке стоимости имущества (активов) и с учетом желаемых пропорций финансирования определяют нормативные значения для планирования структуры капитала и финансового планирования. При сравнении балансов за различные плановые периоды с привлечением данных из планов финансирования можно получить сведения, позволяющие судить, к какому моменту необходимо или возможно с точки зрени предприятия увеличить собственный капитал или привлечь долгосрочный и среднесрочный кредиты либо возвратить их назад.

Предполагаемая ситуация с прибылью в будущих периодах раскрывается в общефирменном стратегическом и оперативном планах. Внутренний плановый баланс и показываемая в нем прибыль образуют важнейшие основы и критерии оценки долгосрочных предпринимательских решений.

При среднесрочном и краткосрочном планировании полученную из составленного в соответствии с нормами хозяйственного законодательства баланса информацию используют в первую очередь для целей финансирования и инвестирования. По сравнению с долгосрочным планированием здесь пытаются получить более детальную информацию о целесообразном разграничении потоков долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного заемного капитала, а также об объемах и структуре инвестиций.

Сопоставление данных об имуществе во внутренних балансах по текущей стоимости и по стоимости приобретения (в соответствии с законодательными нормами) дает представление об имеющихся на момент составления баланса резервах предприятия. Дополнительно к этому можно показать дисконтированную стоимость имущества, приведенную к стоимости на день составления баланса (на базе величин прибыли до и после формирования резервов). Эти данные могут послужить толчком к планированию изменения потенциала.

5.2.3.2. Планирование и контроль торгового и налогового баланса

5.2.3.2.1. Разработка

По данным официальных годовых балансов - торгового и налогового - предприятие оценивается внешними субъектами. Поэтому для руководства предприятия важно планировать эти балансы. Как правило, их составляют только на среднесрочный и краткосрочный периоды и прежде всего на заканчивающийся к моменту составления баланса хозяйственный год.

Плановый торговый (хозяйственный) баланс формируется на основании информации внутреннего планового баланса в стоимостных оценках в соответствии с требованиями хозяйственного законодательства. Его разрабатывают в тесной взаимосвязи с внешним планом прибылей и убытков.

Плановый торговый баланс структурирован в соответствии с нормами хозяйственного права.

С точки зрения оценки его статей плановый торговый баланс отличается от внутреннего планового баланса, поскольку в первом отражается картина развития в соответствии с определенной политикой распределения прибыли и формирования резервов. Эта политика может проводиться в форме альтернативных расчетов и вызывать в зависимости от метода оценки те или иные изменения величин валовой прибыли или годового излишка по сравнению с аналогичными данными внутреннего баланса.

Принципиальные возможности и методы проведения балансовой политики характеризует следующая схема:

В соответствии с хозяйственным законодательством право выбора метода оценки ограничено тем, что следует строго придерживаться методов оценки, используемых в предыдущем году.

При составлении годового баланса руководство предприятия свободно в выборе прав, предусмотренных принципами бухгалтерского учета, законодательством и уставом предприятия.

Годовые излишки и направления их использования в последующих плановых периодах планируют на каждом предприятии индивидуально с учетом многих факторов. Первичными факторами являются цели или интересы инвесторов и персонала, а также устремления высшего руководства предприятия. При этом исходят из заданной и предполагаемой структуры имущества и капитала, а также ситуации с прибылью и ее динамикой до и после проведения мероприятий, позволяющих гарантировать существование предприятия.

Налоговый баланс - вторая форма внешнего баланса за финансовый год. Его разработка законодательно не регламентирована. Он адресован в первую очередь финансовой администрации предприятия и служит для определения величины налогооблагаемой прибыли в соответствии с установленными законодательством ставками. Проект налогового баланса иногда запрашивают банки при получении заявок на кредиты.

В налоговом праве означены границы для оценки, которые позволяют целенаправленно планировать и варьировать величину налогооблагаемой прибыли за период.

Выбранные налоговые нормы при определении величины прибыли требуется привести в соответствие с торговым балансом, на основании данных которого и разрабатывается налоговый баланс. По каждой статье баланса задаются границы оценок, базирующихся на информации о возможных различиях в оценках статей торгового и налогового балансов.

Если в налоговом балансе нужно изменить оценки, то согласно принципу приоритетности торгового баланса соответствующие изменения нужно внести и в торговый баланс. В большинстве случаев торговый и налоговый балансы разрабатывают одновременно. Поэтому из практических соображений многие статьи пытаются оценивать по возможности одинаковыми методами, поскольку это имеет важное значение для расчета прибыли и ее отражения в балансах.