Тема 7. Акцизы

1. Акцизы как вид косвенных налогов, их назначение.

2. Плательщики акцизов, объект обложения, определение налоговой базы.

3. Товары, освобождаемые от обложения акцизами.

4. Ставки акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет

5. Марки акцизного сбора и порядок их применения. Акцизные склады.

6. Акцизы на природный газ и нефтепродукты, порядок расчета, срок и уплаты.

Акцизы установлены главой 22 Налогового кодекса РФ.

Фирма должна платить акцизы, если она осуществляет определенные операции с подакцизными товарами.

Перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 НК РФ. В частности, к ним относятся:

• большинство спиртосодержащей и алкогольной продукции;

• пиво;

• табачная продукция;

• легковые автомобили, а также мотоциклы мощностью более 112,5 кВт (150 л. с);

• нефтепродукты (автомобильный бензин (в том числе прямогонный) и дизельное топливо, а также моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей).

Акцизами не облагают (ст. 183 НК РФ):

• реализацию произведенных подакцизных товаров на экспорт;

• передачу подакцизных товаров одним структурным подразделением фирмы, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же подразделению для производства иных подакцизных товаров;

• первичную реализацию (передачу) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые перешли в государственную или муниципальную собственность.

Задача 1.

Ликероводочный завод продал 1200 литров водки крепостью 40%. Ставка акциза за 1 литр безводного спирта, содержащегося в водке, равна 191 руб.

Определить сумму акциза, которую должен заплатить завод.

Задача 2.

В июле ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1000 литров 96%-ного этилового спирта.

Спирт оплачен.

Из платежного поручения на оплату спирта следует, что в составе стоимости спирта ЛВЗ заплатил спиртзаводу акциз в размере 27 700 руб.

Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки.

Определить сумму, которую по итогам июля ЛВЗ должен заплатить в бюджет.

Тема 8. Налог на добавленную стоимость

Занятие 1

1. Экономическое содержание и назначение налога на добавленную стоимость (НДС). Основы построения НДС.

2. Плательщики, объект обложения.

3. Принципы определения даты и места реализации товаров, работ, услуг.

4. Налоговая база. Особенности ее исчисления по отдельным видам деятельности и операций, а также налоговыми агентами.

Занятие 2

5. Операции, не подлежащие налогообложению, их классификация.

6. Ставки налога на добавленную стоимость, их дифференциация, порядок применения

7. Порядок исчисления НДС, подлежащего взносу в бюджет.

8. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации.

9. Налоговые вычеты. Условия и порядок их применения.

Занятие 3

10. Счета-фактуры при расчете НДС.

11. Порядок возмещения налога. Особенности возмещения НДС при налогообложении по ставке «0» процентов.

12. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

13. Исчисление НДС по ввозимым и вывозимым товарам.

14. Порядок налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса.

НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождения от уплаты налога.

Получить освобождение можно при выполнении двух условий:

1) общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей (без учета НДС);

2) фирма в течение трех предшествующих месяцев не должна продавать подакцизные товары. Список подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса России.

Даже если вы используете освобождение от уплаты НДС, в двух случаях платить налог все равно придется:

- если вы ввозите товары на территорию РФ из-за границы;

- если вы должны перечислить налог в бюджет как налоговый агент.