Теоретические основы изучения экономики

В переводе с греческого анализ означает разложение, разделение. Противоположенное понятие – синтез – соединение. Отсюда анализ и синтез – две составные части научного метода изучения явления. Экономический анализ делиться на две части:

• управленческий внутренний анализ

• финансовый анализ, на базе бухгалтерской отчетности

Финансовым анализом пользуются внешние пользователи, непосредственно заинтересованный в результатах: инвесторы акционеры, покупатели продукции, поставщики сырья, кредиторы. Антикризисные управляющие. Вторая группа имеет косвенный интерес, налоговые службы, органы статистики, хозяйственные органы и оценщики.

Экономический анализ как отдельная дисциплина в России появился в 30х годах. Экономический анализ изучается на двух уровнях: макроуровне, как теоретическая база всей экономики страны, им занимается министерство экономики, и на микроуровне, как анализ хозяйственной деятельности предприятия, предметом является хозяйственные процессы и конечные результаты. Основные задачи:

1. Объективная всесторонняя оценка обоснованности бизнес-планов и нормативов в процессе их разработки.

2. Определение эффективности использования производственных и финансовых ресурсов.

3. Определение влияния различных факторов на изменение величины технико-экономических показателей предприятия.

4. Выявление внутрихозяйственных резервов на всех стадиях производственного процесса. (Выводы)

5. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

6. Контроль оптимальности управленческих решений.

Содержание экономического анализа: оно зависит от его задач и функций.

Информационная база: данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, все виды отчетности, первичная документация, включая техническую и технологическую информацию.

Виды анализа:

• По отраслевому признаку:

  • Отраслевой, изучает только конкретную отрасль

  • Межотраслевой, изучает всю национальную экономику страны

• Временной признак

• Предварительный или прогнозный, до начала хозяйственных операций, маркетинговый анализ, маржинальный

• Последующий или ретроспективный, после окончания хозяйственных операций

  • Оперативный, проводиться за короткие промежутки времени (смена, сутки, декада), решает только одну задачу

  • Итоговый, проводиться в конце отчетного периода, изучает всесторонне деятельность предприятия

• По субъектам пользователя

  • Внутренний, управленческий

  • Внешний, финансовый

• По содержанию

  • Комплексный, всесторонний анализ

  • Тематический, изучается только отдельные стороны, представляющие наибольший интересный

• По методике изучения

  • Горизонтальный, сравнение результатов хозяйственной деятельности с показателями планов, данными прошлых лет, данными передовых предприятий

  • Вертикальный или структурный, определение каждой позиции отчетности на результат в целом

  • Трендовый анализ

  • Маржинальный, взаимосвязь объемов продаж с себестоимостью и прибылью

  • Функционально-стоимостной, метод выявления резервов

  • Факторный анализ, выявление влияния факторов на результативные показатели

    • Детерминированный, связь факторов и результата строго функционально

    • Стохастический, вероятностный

Детерминированный факторный анализ

В детерминированном факторном анализе существует 4 типа зависимости

• Мультипликативная – результат есть произведение факторов

• Аддитивная – результат есть сумма факторов

• Кратные – результат есть частное факторов

• Смешанные – результат есть комбинация предыдущих зависимостей

В детерминированном факторном анализе чаще всего используются следующие методы:

1. Метод цепной подстановки

2. Метод абсолютных разниц (сокращенный вариант первого метода)

3. Метод относительных разниц (сокращенный вариант первого метода)

4. Интегральный метод

Исходные данные для факторного анализа:

Выпуск продукции	1000	2000
Материальный затраты	400	500
Материалоотдача	2,5	4

Дельта Выпуск = 2000-1000=1000

Основные этапы методы цепной подстановки:

• Строиться модель для анализа, где соблюдается строгая последовательность факторов

1. На первое место ставятся количественные факторы

2. На второе место ставятся структурные факторы

3. На третьем месте ставятся качественные факторы

ВП = МВ * МО

В методах цепной подстановки и в двух ее сокращенных вариантах применяется способ элиминирования факторов, т.е. устранения, исключения. Суть элиминирования состоит в следующем, что в конкретный момент времени влияние на результативный показатель оказывает только один фактор, все остальные факторы остаются без изменений. При этом допускается, что факторы не зависят друг от друга.

• Составляется расчет, в которых последовательно меняется уровень факторных показателей с базового на фактический. Количество таких расчетов равно количеству факторов плюс один.

ВП1 = МВ1 * МО1 = 400*2,5 = 1000

ВП2 = МВ2 * МО1 = 500 *2,5 = 1250

ВП3 = МВ2 * МО2 = 500 * 4 = 2000

• Определение влияния факторов на результативный показатель, осуществляется путем последовательного вычитания из каждого последующего расчета предыдущего. При этом определяется влияние того фактора, который изменил свой уровень в этих двух расчетах.

ВП2 – ВП1 = 1250 – 1000 = 250

ВП3 – ВП2 = 2000 – 1250 = 750

• Проверка или балансовая увязка результатов расчета. Общие изменения результативного показателя есть сумма его изменений под влиянием всех факторов модели.

Дельта ВП = (ВП2 – ВП1) + (ВП3 – ВП2)

2000 – 1000 = 250 + 750

Метод цепной подстановки является универсальным, так как применим для любого типа моделей, и является базой для других методов.

Метод абсолютных разниц

Дельта ВП по дельта МЗ = (Мз2 – МЗ1)МО1 = 100 * 2,5 = 250

Дельта ВП по дельта МО = МЗ2 * (МО2 – МО1) = 500 * 1,5 = 750

Метод не применим для аддитивных и смешанных аддитивного типа.

Метод относительных разниц

Данный метод эффективен тогда, когда исходные значения даны не в абсолютных показателях, а в относительных.

Выпуск продукции	1000	2000
Материальный затраты	400	125%
Материалоотдача	2,5	160%

Дельта ВП по дельта МЗ = ВП1 * дельта МЗ% = 1000 * 25%

Дельта ВП от дельта МО = ВП1 + дельта ВП по дельта МЗ * дельта МО% = (1000+250) *60 = 750

Все три метода, основанные на способе элиминирования, имеют недостаток. При элиминировании допускается, что факторы не зависят друг от друга. В действительности этого нет, факторы взаимодействуют между собой и при взаимодействии создают дополнительный прирост на результативный показатель. Этот дополнительный прирост присоединяется к фактору, стоящему на последнем месте в модели. Дополнительный прирост – это произведение изменений всех фактором.

Доп. фактор = дельта МЗ * дельта МО = 100*1,5 = 150