8.4 Вказати і навести приклади-розрахунків податків і платежів до бюджету, що сплачується підприємством; відобразити кореспонденцію рахунків за нарахованими і сплаченими сумами

СТОВ “Добробут” сплачує такі податки і платежі до бюджету:

Фіксований с/г податок;

ПДФО;

ПДВ

Плата за забруднення навколишнього середовища;

Плата за виноградарство і хмелярство.

Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок 12 податків і зборів (обов'язкових платежів). Серед них:

податок на прибуток підприємств;

плата (податок) на землю;

податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

комунальний податок;

збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

збір на обов'язкове соціальне страхування;

збір на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування;

збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;

збір до Державного інноваційного фонду;

плата за придбання торговельного патенту на здійснення торговельної діяльності;

збір за спеціальне використання природних ресурсів (щодо користування водою для потреб сільського господарства).

Для лісостепової зони встановлюються такі ставки фіксованого с/г податку:

для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,15% ;

для багаторічних насаджень - 0,09%.

Прибутковий податок з громадян(ПДФО) — є одним з найбільш розповсюджених прямих податків, який стягується з доходів фізичних осіб. До складу таких доходів, в першу чергу, входять доходи, одержані за місцем основної роботи, за сумісництвом, за виконання робіт по договорах-підряду, від здачі житла у найм, від підприємницької діяльності без створення юридичної особи.

При нарахуванні прибуткового податку з громадян застосовується система пільг, яка включає:

зменшення суми сукупного оподатковуваного доходу на один неоподатковуваний мінімум доходів;

зменшення суми сукупного оподатковуваного доходу на певну кількість неоподатковуваних мінімумів (одному з батьків на кожну дитину віком до 16 років, для учасників бойових дій, інвалідам війни, особам, що постраждали віл аварії на ЧАЕС, реабілітованим);

не включаються, до сукупного оподатковуваною доходу допомоги по соціальному страхуванню і забезпеченню, аліменти, пенсії, компенсаційні виплати, доходи від продажу вирощеної продукції у власному підсобному господарстві тощо.

Ставка податку становить 15% від об’єкта оподаткування.

Податок на додану вартість (ПДВ) - податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників.

Існує дві можливих ставки оподаткування – звичайна 20% відсотків і нульова ставка 0%. Нульова ставка застосовується коли підприємство реалізовує молоко і м’ясо живою вагою для переробних підприємств.

Підприємство має у користуванні транспортні засоби та стаціонарні джерела забруднення, тому воно сплачує збір за забруднення навколишнього природного середовища. Підприємство при обчисленні податкових зобов'язань застосовує механізм індексації нормативів збору шляхом добутку значень проіндексованих нормативів збору у попередньому році на коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції) за за 2009 рік - 1,123 для визначення проіндексованих нормативів збору у 2010 році. З урахуванням зазначеного, проіндексовані нормативи збору за забруднення, який справляється за викиди в атмосферу забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення, у 2010 році мають такі значення:

Дизельне пальне 19,09 грн/тонну;

Бензин 25,45 грн/тонну;

Зріджений нафтовий газ 25,45 грн/тонну;

Стиснений природний газ 12,71 грн/тонну.

Підприємство також сплачує збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства Платниками збору є суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності та підпорядкування, які реалізують в оптово-роздрібній торговельній мережі алкогольні напої та пиво.

Об'єктом оподаткування є виручка, одержувана від реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі алкогольних напоїв та пива. Ставка збору становить 1 % від об'єкта оподаткування.

Таблиця 8.1.

Кореспонденція по рахунку 64 “Розрахунки за податками і платежами”

№		Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума
1		Нараховано збір на хмелярство	92	642	3581
2		Сплачено з поточного рахунку суму збору на хмелярство	642	311	3581
3		Нараховано податок з власників ТЗ	92	641	18233
4		Сплачено податок з власників ТЗ	641	311	18233
5		Нараховано податкове забов’язання з ПДВ	643	641	30036
6	Сплачено податкове забов’язання з ПДВ		641	311	30036
7	Нараховано ПДФО		661	641	358388
8	Сплачено ПДФО		641	311	358388
9	Нараховано збір за забруднення навколишнього середовища		92	642	11017
10	Сплачено збір за забруднення навколишнього середовища		642	311	11017
11	Нараховано фіксований с/г податок		91	641	30710
12	Сплачено фіксований с/г податок		641	311	30170