5.9 Дати загальну характеристику розрахункових операцій з фізичними та юридичними особами та вказати, які рахунки для обліку розрахунків внесені до Робочого плану рахунків

Для обліку розрахункових операцій з фізичними та юридичними особами на підприємстві СТОВ “Добробут” передбачені наступні рахунки:

36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

37 “Розрахунки з різними дебіторами”

На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями. На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства. На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

362 "Розрахунки з іноземними покупцями"

За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).

5.10 За кожним розрахунковим рахунком вказати первинні документи, в яких фіксуються ці операції.

Для обліку по рахунку “372” застосовують такі первинні документи:

ВКО за операціями видачі готівки під звіт;

Звіти про використання коштів виданих на відрядження або підзвіт;

ПКО за операціями повернення не використаних підзвітних сум

Підставою для видачі готівки з каси на відрядження є Посвідчення про відрядження.

Для обліку по рахунку “36” застосовують такі первинні документи:

Приймальні квитанції;

Опрацьовані виписки банку за операціями одержання коштів від покупців.

5.11 Описати організацію синтетичного та аналітичного обліку; вказати кореспонденцію рахунків

На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

362 "Розрахунки з іноземними покупцями"

За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги). Синтетичний облік ведеться в меморіальному ордері по рахунку 36, аналітичний облік ведеться також у меморіальному по рахунку 36 окремо по кожному покупцю та замовникам

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».По дебету відображається сальдо на почато і кінець місяця, а також видача готівки підзвітними особам, по кредиту відображається списання підзвітних сум або повернення не використаних підзвітних сум. Облік розрахунків з підзвітними особами ведуть в Меморіальному ордері по рахунку “37”. Аналітичний облік в цьому регістрі ведуть за кожною окремо особою.

Таблиця 5.3.

Кореспонденція по рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”, 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

№	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Нарахована дебіторська заборгованість покупцям за реалізоване зерно.	361	701
2	Нараховано ПДВ	701	641
3	Перераховано на поточний рахуно кошти від покупців	311	361
4	Реалізовано запчастини покупцям	361	712
5	Відвантажено на експорт готову продукцію	362	701
6	Одержано кошти в касу від покупців за відвантажену продукцію	301	361
7	Відображені витрати на збут	93	361
8	Нарахована виручку від реалізації молока	361	701
9	Нарахована дотація	361	48
10	Нараховано витрати на відрядження головному бухгалтеру	92	372
11	Нараховано витрати на відрядження агроному	911	372
12	Нараховано витрати на відрядження зоотехніку	912	372
13	Видано гроші з каси під звіт	372	301
14	Повернуто в касу невикористані підзвітні суми	301	372
15	Нараховано витрати на відрядження водіям	234	372
16	Оприбутковано будівельні матеріали придбані через підзвітну особу	205	372
17	Нараховано дохід від реалізації продукції на ринку	372	701