5.6 Вказати назви банків та коди рахунків мфо (наявність коштів на них на період практики)

Підриємство СТОВ “Добробут” має розрахункові рахунки у таких банках:

Райфайзенк банк “Аваль” МФО 315966 м.Київ;

Філлія Хмельницького відділення “Ощадбанку” МФО 315784;

Хмельницький “Промінвестбанк” МФО 315270;

Наявність коштів на 19.06.2010 становить:

Райфайзенк банк “Аваль”- 46637,57грн.;

Філлія Хмельницького відділення “Ощадбанку”- 87607,39грн.;

Хмельницький “Промінвестбанк”- 29014,35грн.

5.7 Характеристика платіжних інструментів та виписок банку і порядок їх опрацювання

Підприємство СТОВ “Добробут” застосовує при здійсненні розрахункових операцій платіжні доручення.

Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому його банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства. Платіжне доручення приймається банком до виконання тільки за наявності коштів на поточному рахунку або права на отримання кредиту. Платіжне доручення дійсне 10 календарних днів.Окрім звичайних платіжних доручень у розрахунках використовуються гарантовані банком платіжні доручення. Техніка розрахунків за допомогою звичайних платіжних доручень проста: банк платника списує зазначену в дорученні суму з рахунку платника і зараховує на рахунок одержувача коштів. Якщо одержувач коштів обслуговується іншою установою банку, то кошти перераховуються через кореспондуючі рахунки.

Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці з рахунку, до якої додаються підтверджуючі документи. Загально-встановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми.

Виписки банк повинен подавати підприємству у міру руху коштів на рахунку. При отриманні виписки бухгалтер робить її котировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахунків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кошти підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів — по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди кореспондуючих рахунків.

5.8. Систематизація операцій по рахунку 31 “Рахунки в банку” у регістрах обліку; кореспонденція

Для обліку і систематизації операцій передбачено рахунок 31 “Рахунки в банках”. Облік ведеться в меморіальному ордері по рахунку 31, в відомості до меморіального ордера по рахунку 31. В ордері фіксуються обороти по дебету і кредиту в розрізі кореспондуючих рахунків та сальдо на початок і кінець місяця.

Підставою для заповнення є опрацьовані виписки. З виписок записи вносять однією стрічкою за день. За кожен день підбивається підсумок який звіряється з підсумком у виписці. Якщо виписка дана за декілька днів, то вказується початкова і кінцева дата.

В кінці місяця підбивається підсумки по кожному кореспондуючому рахунку і всього обороти по дебету і кредиту після чого виводиться залишок на кінець місяця. Він повинен збігатися із залишком коштів, що наведені у виписці банку за останній день місяця.

Таблиця 5.2.

Кореспонденція по рахунку 311 “Поточний рахунок в банку”

№		Зміст операції	Дебет	Кредит
1		Перераховано гроші підрядникам за ремонт автокрану	311	631
2		Перераховано гроші постачальни кам за бензин	631	311
3		Надійшли гроші з каси на поточний рахунок	311	301
4		Надійшли кошти як авнс на поточний рахунок	311	68
5		Надійшли кошти від покупців на поточ.рахунок	311	361
6	Перераховані податки до бюджету		641	311
7	Перераховано внески до Пенсійного фонду		651	311
8	Перераховано гроші в касу для видачі ЗП		301	311
9	Оплата операцій за розрахунково-касове обслуговування		92	311
10	Перераховано внески до ФСС з ТВП		652	311
11	Перераховано внески до Фонду зайнятості		653	311
12	Виплачено дивіденди		671	311
13	Одержано кошти як внески до статутного капіталу		311	46
14	Перераховано внески до ФСС від НВВ		656	311