5.4 Порядок ведення Касової книги

На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (див. додаток 26) в національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей у касі) здійснюються за кожним Прибутковим і Видатковим ордером.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до них документи для запобігання повторного використання погашає штампом або підписом від руки "Одержано", "Сплачено" із зазначенням дати.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків.

Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових операцій є:

негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу;

щоденне визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку бухгалтерові касових документів;

виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і видаткових ордерів;

додержання послідовності в нумерації та реєстрації цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;

погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх використання;

Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу на місяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівникові підприємства. У зв'язку з тим що значна частина грошових операцій здійснюється підприємством через Розрахунковий рахунок, потрібно систематично стежити за правильністю банківських операцій.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання. Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слід брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися в архівній книзі.

Касова книга ведеться автоматизованим способом, при якому листи формують у вигляді машинограм Вкладний лист касової книги або Звіт касира. Обидві ці машинограми повинні здаватися до початку наступного робочого дня, мати однаковий зміст і вміщувати всі реквізити, передбачені формою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машинограмах здійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.

Після одержання машинограм Вкладний лист касової книги і Звіт касира касир зобов'язаний перевірити правильність складання Касової книги і Звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими і видатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку.

5.5 Систематизація касових операцій; кореспонденція рахунку 30 «Каса»

Систематизація касових операцій кореспонденція рахунку 30 «Каса». Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства СТОВ «Добробут» призначений рахунок 30 «Каса». Рахунок має два субрахунки:

301-каса в національній валюті;

302-каса в іноземній валюті;

На підприємстві облік по рахунку 30 ведуть в меморіальному ордері по рахунку 30 та в відомості до меморіального ордеру по рахунку 30. Записи до журналу-ордеру по рахунку 30 система «Дебет плюс» проводить автоматично з первинних документів (прибуткових та видаткових касових ордерів). У графі надійшло програма виносить обороти по дебету, а з графи вибуло обороти по кредиту. Якщо на протязі дня операції повторюються на одному й тому самому рахунку то програма автоматично підбиває суми і записує їх однією сумою.

Після того як винесенні суми із звіту за день до меморіального ордеру, бухгалтер підбиває підсумки по кредиту і дебету. Підбиваються підсумки оборотів в меморіальному ордері по рахунку 30 після чого вони автоматично звіряються із графами надійшло і вибуло в звіті касира. Таким чином дані вносяться протягом місяця з кожного звіту. В кінці місяця в меморіальному ордері підбиваються підсумки разом по кожному кореспондуючому рахунку і виводиться сальдо на кінець місяця.

Таблиця 5.1

Кореспонденція по рахунку 30 “Каса”

№		Зміст операції	Дебет	Кредит
1		Прераховано гроші в касу з поточного рахунку для видачі ЗП.	301	311
2		Видано гроші з каси під звіт	372	301
3		Повернуто в касу не використані підзвітні суми	301	372
4		Одержано аванс від покупців	301	68
5		Реалізовано готову продукцію за готівку	301	701
6	Нараховано ПДВ		701	641
7	Проведено розрахунок готівкою з постачальником		631	301
8	Видана зарплата з каси		66	301
9	Внесено гроші з каси на поточний рахунок		311	301
10	Видано лікарнянні згідно листка непрацездатності		663	301
11	Одержано готівку в касу від покупців		301	361
12	Здана виручка інкасатору		333	301
13	Видано дивіденди з каси		671	301
14	Видано депоновано ЗП		662	301
15	Оприбутковано кошти від засновників по внесках до статутного капіталу		301	46