Экзаменационный билет № 22 Синтетический и аналитический учет поступления и расходования материалов.

Синтетический:

Если МПЗ поступают в виде вклада в уставный капитал, они приходуются по согласованной стоимости взноса, указанной в учредительных документах.

Д10,41,43 К75 – по согласованной стоимости

Если МПЗ поступают по договору дарения или безвозмездно, они приходуются по рыночной стоимости, которая может быть определена экспертным путем, по данные завода-изготовителя или по справке органов государственной статистики, торговых инспекций, средств массовой информации.

Рыночная оценка полученных МПЗ будет являться для организации внереализационным доходом: Д10,41,43 К91 – рыночная цена

Если МПЗ поступают в организацию по бартерному договору, то в бухгалтерском учете такая ситуация рассматривается как договор купли-продажи, который оформляется бухгалтерскими записями как поступление материалов и продажа продукции, в котором происходит погашение дебиторской и кредиторской задолженности. В соответствии с п.10 ПБУ 5 обмениваться должно равноценное имущество.

Торговые организации, занимающиеся оптовой торговлей приходуют товары на счет 41 по цене приобретения. Розничная торговля приходует товары на счете 41 с учетом торговой наценки, то есть по цене продажи.

Если МПЗ приобретены за иностранную валюту, они приходуются путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, то есть курсовой разницы не будет.

Пример:

1. 8.04.05 поступили МПЗ от поставщика

Д10,41 К60 28.000 / 1.000$

2. 9.04.05 перечислена валюта поставщику

Д60 К52 28.500 / 1.000$

3. Отражена курсовая разница по счету 60

Д91 К60 500 – внереализационный расход

Счет 10, 41 не переоцениваются.

Если МПЗ обнаружены в результате инвентаризации, то они приходуются по рыночной стоимости (внереализационный доход): Д10,41 К91 – по рыночной стоимости

Если МПЗ поступают в счет займа, то они приходуются по стоимости, указанной в договоре займа: Д10,41 К66,67

Учет производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.

Аналитический:

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

10-1 – Сырье и материалы;

10-2 – Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

10-3 – Топливо;

10-5 – Запасные части;

10-4 – Тара и тарные материалы;

10-6 – Прочие материалы;

10-7 – Материалы, переданные в переработку на сторону;

10-8 – Строительные материалы;

10-9 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности;

10-10 – Специальная оснастка и специальная одежда на складе;

10-8 – Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованием (видом, сортам, размерам и т.д.). Это позволяет в любой момент проверить их наличие и стоимость. Учет материалов на складе ведется в количественном (натуральном) выражении. Кладовщик осуществляет учет остатка каждого вида материалов, его движение (приход и расход) в специальной «Карточке складского учета материалов», которая выдается бухгалтерией, где проставляется вид материалов, номенклатурный номер, цена. Кладовщик отмечает поступление и расходование материалов, в конце рабочего дня выводится остаток по каждому виду материалов, бухгалтер 1 раз в 5-10 дней должен проверить правильность заполнения карточек и расписаться в графе «Контроль».

Расходование материалов:

Учет и контроль за расходованием товарно-материальных ценностей – одна из важных задач бухгалтерского учета.

Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направление затрат. Большинство предприятий ведут текущий учет материалов по твердым учетным ценам по средним покупным ценам плановой себестоимости и др. Отклонение фактической себестоимости от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов.