Билет №18

1. Денежные, фондовые и расчетные счета.

Денежные счета предназначены для учета наличия и движения денежных средств организации. Все счета данной группы являются активными, структура записей на них аналогична материальным.

К денежным относятся следующие счета:

50 «Касса» - предназначен для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств и денежных документов в организации. Поступление – дебет, выдача - кредит

51 «Расчетные счета» - для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях;

52 «Валютные счета»- в иностранной валюте

55 «Специальные счета в банках» - Для наличия и движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах

57 «Переводы в пути».

Фондовые счета: счета учета капитала предназначены для учета и контроля наличия и изменения собственного капитала организации. К данной группе отнесены счета:

80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»,

86 «Целевое финансирование» - Средства, полученные от других организаций и лиц либо из бюджета для осуществления мероприятий целевого назначения

Все счета данной группы пассивные.

Расчетные счета используются для отражения расчетов организации с другими организациями и лицами. Расчетные счета отражают состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Счета учета дебиторской задолженности являются активными, счета учета кредиторской задолженности являются пассивными. Счета, по которым задолженность может переходить из дебиторской в кредиторскую и обратно, являются активно-пассивными.

К активным расчетным счетам следует отнести:

58 «Финансовые вложения»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

К пассивным расчетным счетам следует отнести:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

К активно-пассивным расчетным счетам следует отнести:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

2. Учет банковских кредитов и займов

Банковский кредит выдается банком или другим кредитно-финансовым институтом в виде денежных ссуд, используемых как для расширения производства, так и в качестве платежного средства при погашении долгов. По срокам кредиты делятся на краткосрочные (как правило для удовлетворения временной потребности в оборотных активах, на цели производственного характера, срок – до одного года) и долгосрочные (в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств – строительство, перевооружение, реконструкция, средний срок погашения 3-5 лет, и более 5 лет). Учет краткосрочных кредитов ведется в организации на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Учет по долгосрочным кредитам осуществляется на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Операции по учету расчетов организации с банком по долгосрочным кредитам отражаются следующим образом:

Организация может получить кредиты в банке для своих работников на индивидуальное жилищное строительство, строительство садового домика, а также на другие цели. Механизм получения такого рода кредитов заключается в том, что организация, получив кредит в банке, выдает его работнику, а в дальнейшем по мере погашения им кредита (удержания из оплаты его труда, внесение наличными в кассу) она выполняет свои обязательства перед банком, выдавшим кредит.

Для обобщения информации о расчетах по предоставленным займам работникам используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам». По мере погашения работником долга удерживаемые суммы отражаются по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам», и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании задолженности из заработной платы) или 50 «Касса» (если работник вносит деньги в кассу).

Выполнение обязательств перед банком, выдавшим кредит, отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по кредитам банков для работников» – К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Учет займов

В настоящее время кредиты можно получать и от других организаций и лиц. Но чтобы подчеркнуть, что эти заемные средства получены не в банках, их принято называть «займы». Заем — договор, по которому одна из сторон (заимодавец) предлагает другой стороне (заемщику) в пользование деньги или вещи, определенные родовыми признаками — числом, весом, мерой, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Займы также можно получить на срок до года — краткосрочные займы, и на срок свыше года — долгосрочные займы. Для учета этих заемных средств используются два счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по краткосрочным займам», и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по долгосрочным займам».

На указанных счетах отражаются задолженность по полученным займам, задолженность по векселям выданным, суммы средств от выпуска и реализации краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (акций, облигаций). Краткосрочные займы чаще всего выступают в виде коммерческого кредита (под векселя) и партнерского кредита (под долговые обязательства).

При получении партнерского кредита на счетах бухгалтерского учета отражается только движение задолженности:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Привлечение денежных средств путем реализации ценных бумаг (долгосрочных и краткосрочных) отражается бухгалтерскими записями:

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — на сумму поступления денежных средств.

В случае приобретения ценных бумаг работником организации привлечение денежных средств осуществляется непосредственно из заработной платы, что оформляется бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда»

К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай¬мам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Возврат займов (всех) отражается бухгалтерскими записями:

Д-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Такими же записями в бухгалтерском учете отражается выкуп облигаций.