3. Расчет налоговой нагрузки на предприятие

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.

Рассчитаем налоги, подлежащие уплате в бюджет и во внебюджетные фонды всех уровней за отчетный год по действующим ставкам, в том числе налог на добавленную стоимость; единый социальный налог.

Размер налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет рассчитаем по формуле:

НДС _{к упл} = НДС _получ. – НДС _уплач.

Размер налога на добавленную стоимость, полученного в составе выручки (НДС _получ), рассчитаем от стоимости реализованных СМР, выполненных собственными силами, по ставке – 18%. Размер налога на добавленную стоимость, уплаченного (НДС _уплач), рассчитаем по этой же ставке от стоимости материалов и конструкций, израсходованных при производстве СМР собственными силами в отчетном периоде. Стоимость этих материалов рассчитаем по данным о доле затрат на материалы в себестоимости работ, которая составляет 43 %.

НДС _получ. = (564939,6* 0,18)/1,18 = 86177,2 тыс. р.

НДС _уплач. = 564939,6*0,78*0,43*0,18 = 34106,5 тыс. р.

НДС к уплате составит:

НДС _{к упл} =86177,2 –34106,5 = 52070,7 тыс.р.

Единый социальный налог рассчитаем по действующей ставке от затрат на оплату труда в себестоимости выполненных работ. Доля затрат на оплату труда в себестоимости работ составляет 28 %. Ставка единого социального налога для строительных организаций составляет 26 %.

ЕСН = 564939,6* 0,78 *0,28*0,26 = 32079,53 тыс. р.

Налог на имущество и налог на прибыль возьмем по результатам расчетов из разделов 2.2 и 2.3.

Налог на имущество: Н _им = 183 тыс. р.

Налог на прибыль: Н _приб = 31874,8 тыс. р.

Для количественной оценки налогового бремени определим налоговую нагрузку на выручку, добавленную стоимость и прибыль предприятия.

Налоговую нагрузку на выручку рассчитаем по формуле:

где Н – сумма всех налогов, уплачиваемых предприятием; В – выручка от реализации СМР, выполненных собственными силами.

Величина Н рассчитывается как:

Н = Н_им + Н_приб + НДС_{к упл} + ЕСН

Н = 183+ 31874,8 +52070,7 + 32079,53 =116208 тыс.р.

ННВ = 116208/564939,6= 0,2057= 20,57%.

Налоговую нагрузку на добавленную стоимость рассчитаем с помощью полной ставки налогообложения (ПСН), предложенной проф. Б. А. Рогозиным, показывающей долю добавленной стоимости, изымаемой у предприятия в виде налогов:

где С _доб – добавленная стоимость.

Добавленную стоимость определим как разницу между стоимостью реализованных строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами в отчетном периоде, и затратами на материалы в себестоимости реализованных работ.

С _доб. = 564939,6-( 564939,6*0,78*0,43) = 375458,9 тыс. р.

Итоговая величина ПСН составит:

ПСН = 116208/375458,9= 0,3095= 30,95 %.

Налоговую нагрузку на прибыль предприятия определим по формуле:

где НП – сумма налогов, источником уплаты которых является прибыль; П _отч – прибыль отчетного периода.

НП = 31874,8 тыс. р.

ННП =31874,8 / 159374,1= 0,2 = 20 %.

По результатам произведенных расчетов можно сделать вывод, что 30,95 % добавленной стоимости изымается у предприятия в виде налогов, 20 % от прибыли составляют налоги, уплачиваемые из прибыли.