
- •Введение
- •1. Разработка годовой производственной программы
- •1.1. Определение общей площади и цены жилого дома
- •1.2. Расчет нормативной продолжительности строительства
- •1.3. Определение задела в строительстве
- •1.4. Расчет программы работ на планируемый год
- •2. Формирование и распределение прибыли отчетного периода
- •2.1. Расчет прибыли от реализации продукции
- •2.2. Расчет внереализационных расходов
- •2.3. Расчет и распределение прибыли предприятия
- •3. Расчет налоговой нагрузки на предприятие
- •4. Оценка экономической устойчивости предприятия
- •Заключение
- •Список литературы
- •Приложение
- •27 Лист Дата Подп. № док. Лист Изм Лист кп 080590015
3. Расчет налоговой нагрузки на предприятие
Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.
Рассчитаем налоги, подлежащие уплате в бюджет и во внебюджетные фонды всех уровней за отчетный год по действующим ставкам, в том числе налог на добавленную стоимость; единый социальный налог.
Размер налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет рассчитаем по формуле:
НДС к упл = НДС получ. – НДС уплач.
Размер налога на добавленную стоимость, полученного в составе выручки (НДС получ), рассчитаем от стоимости реализованных СМР, выполненных собственными силами, по ставке – 18%. Размер налога на добавленную стоимость, уплаченного (НДС уплач), рассчитаем по этой же ставке от стоимости материалов и конструкций, израсходованных при производстве СМР собственными силами в отчетном периоде. Стоимость этих материалов рассчитаем по данным о доле затрат на материалы в себестоимости работ, которая составляет 43 %.
НДС получ. = (564939,6* 0,18)/1,18 = 86177,2 тыс. р.
НДС уплач. = 564939,6*0,78*0,43*0,18 = 34106,5 тыс. р.
НДС к уплате составит:
НДС к упл =86177,2 –34106,5 = 52070,7 тыс.р.
Единый социальный налог рассчитаем по действующей ставке от затрат на оплату труда в себестоимости выполненных работ. Доля затрат на оплату труда в себестоимости работ составляет 28 %. Ставка единого социального налога для строительных организаций составляет 26 %.
ЕСН = 564939,6* 0,78 *0,28*0,26 = 32079,53 тыс. р.
Налог на имущество и налог на прибыль возьмем по результатам расчетов из разделов 2.2 и 2.3.
Налог на имущество: Н им = 183 тыс. р.
Налог на прибыль: Н приб = 31874,8 тыс. р.
Для количественной оценки налогового бремени определим налоговую нагрузку на выручку, добавленную стоимость и прибыль предприятия.
Налоговую нагрузку на выручку рассчитаем по формуле:
где Н – сумма всех налогов, уплачиваемых предприятием; В – выручка от реализации СМР, выполненных собственными силами.
Величина Н рассчитывается как:
Н = Ним + Нприб + НДСк упл + ЕСН
Н = 183+ 31874,8 +52070,7 + 32079,53 =116208 тыс.р.
ННВ
= 116208/564939,6=
0,2057=
20,57%.
Налоговую
нагрузку на добавленную стоимость
рассчитаем с помощью полной ставки
налогообложения (ПСН), предложенной
проф. Б. А. Рогозиным, показывающей долю
добавленной стоимости, изымаемой у
предприятия в виде налогов:
где С доб – добавленная стоимость.
Добавленную стоимость определим как разницу между стоимостью реализованных строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами в отчетном периоде, и затратами на материалы в себестоимости реализованных работ.
С доб. = 564939,6-( 564939,6*0,78*0,43) = 375458,9 тыс. р.
Итоговая величина ПСН составит:
ПСН = 116208/375458,9= 0,3095= 30,95 %.
Налоговую нагрузку на прибыль предприятия определим по формуле:
где НП – сумма налогов, источником уплаты которых является прибыль; П отч – прибыль отчетного периода.
НП = 31874,8 тыс. р.
ННП =31874,8 / 159374,1= 0,2 = 20 %.
По результатам произведенных расчетов можно сделать вывод, что 30,95 % добавленной стоимости изымается у предприятия в виде налогов, 20 % от прибыли составляют налоги, уплачиваемые из прибыли.