2. Формирование и распределение прибыли отчетного периода
Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами.
2.1. Расчет прибыли от реализации продукции
Размер прибыли от реализации продукции определим, исходя из данных о фактическом уровне затрат, который в соответствии с вариантом равен 78%.
При определении прибыли от реализации необходимо учесть принятую систему расчетов с заказчиками. Расчеты производятся за полностью законченные объекты (под ключ).
Учетная политика предприятия по определению выручки от реализации продукции в целях налогообложения принимается по методу начисления (по отгрузке) с учетом ограничений права выбора объемами выручки от реализации.
Стоимость реализованных СМР определяется суммарной стоимостью введенных в эксплуатацию объектов за соответствующий период.
Результаты расчетов сведем в таблицу № 9 нарастающим итогом.
Таблица 9
Прибыль от реализации продукции
|
Показатель |
Период, мес. |
|||
|
3 |
6 |
9 |
12 |
|
|
1. Стоимость реализованных СМР, выполненных собственными силами, тыс. р. |
226117,2 |
452234,4 |
590598,0 |
724281,6 |
|
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. |
49745,8 |
99491,6 |
129931,6 |
159342,0 |
Прибыль находим по формуле:
Прибыль = СМР - себестоимость
Себестоимость = СМР * уровень затрат.
Для определения стоимости реализованных работ и прибыли от реализации продукции построим дифференциальный и интегральный графики планируемых объемов реализации продукции по генподряду и собственными силами (рис. 1-5 в приложении).
2.2. Расчет внереализационных расходов
В состав внереализованных расходов, исключаемых из прибыли предприятия до ее налогообложения, включаются налог на имущество и расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.
В соответствии с п. 1 ст. 375 и п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ (НК) (гл. 30 «Налог на имущество») налоговая база по налогу на имущество рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1–е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1–е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).
Стоимость основных средств определим, исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами, и уровня фондоотдачи:
ОС = СМР / ФО
ОС =681098,4 / 2,4 = 283791,0 тыс. р.
Износ основных средств увеличивается каждый месяц на 1%.
Расчет остаточной стоимости основных средств и среднегодовой стоимости имущества представим в таблице № 10.
Таблица 10
Расчёт среднегодовой стоимости имущества предприятия
|
Дата |
Основные средства по балансовой стоимости, тыс. р. |
Износ основных средств |
Основные средства по остаточной стоимости, тыс. р. |
Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период, тыс. р. |
|
|
% |
тыс. р. |
||||
|
01.01.2010 |
284499,3 |
52,0% |
147939,7 |
136559,7 |
33428,7 |
|
01.02.2010 |
284499,3 |
53,0% |
150784,7 |
133714,7 |
|
|
01.03.2010 |
284499,3 |
54,0% |
153629,6 |
130869,7 |
|
|
01.04.2010 |
284499,3 |
55,0% |
156474,6 |
128024,7 |
|
|
01.05.2010 |
284499,3 |
56,0% |
159319,6 |
125179,7 |
17882,8 |
|
01.06.2010 |
284499,3 |
57,0% |
162164,6 |
122334,7 |
|
|
01.07.2010 |
284499,3 |
58,0% |
165009,6 |
119489,7 |
|
|
01.08.2010 |
284499,3 |
59,0% |
167854,6 |
116644,7 |
11664,5 |
|
01.09.2010 |
284499,3 |
60,0% |
170699,6 |
113799,7 |
|
|
01.10.2010 |
284499,3 |
61,0% |
173544,6 |
110954,7 |
|
|
01.11.2010 |
284499,3 |
62,0% |
176389,6 |
108109,8 |
8316,1 |
|
01.12.2010 |
284499,3 |
63,0% |
179234,6 |
105264,8 |
|
|
01.01.2011 |
284499,3 |
64,0% |
182079,6 |
102419,8 |
|
Износ основных средств = основные средства по балансовой стоимости * износ (в %).
Основные средства по остаточной стоимости = основные средства по балансовой стоимости – износ (в тыс.р.).
Налогооблагаемая база за I квартал планового года составит:
Налогооблагаемая база за I–е полугодие составит:
Налогооблагаемая база за девять месяцев составит:
Налогооблагаемая база за год в целом составит:
где И1.01.10, И1.02.10 и т. д. – остаточная стоимость облагаемого налогом имущества на первое число соответствующего месяца.
Расчет суммы налога на имущество выполним в таблице № 11. Ставку налога примем – 2,2 %.
Таблица 11
Расчёт суммы налога на имущество предприятия, подлежащего взносу в бюджет
|
Показатель |
Период, мес. |
|||
|
3 |
6 |
9 |
12 |
|
|
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период, тыс. р. |
33428,7 |
17882,8 |
11664,5 |
8316,1 |
|
2. Ставка налога, % |
2,2% |
2,2% |
2,2% |
2,2% |
|
3. Сумма налога по расчёту, тыс. р. |
735,4 |
393,4 |
256,6 |
183,0 |
|
4. Уплата по сроку, тыс. р. |
183,9 |
196,7 |
192,5 |
183,0 |
Резерв по сомнительным долгам сформируем под размер сомнительного долга, в соответствии с порядком, установленным ст. 266 гл. 25 НК РФ.