Лекция 14 финансовая система и бюджетная политика
Налоги: сущность и функции. Налоговые ставки и их виды.
Государственный бюджет. Бюджетный дефицит и государственный долг.
Фискальная политика государства.
1. Налоги: сущность и функции. Налоговые ставки и их виды.
Налоги – это обязательные платежи, производимые в доход государства юридическими (предприятия и организации) и физическими (население) лицами.
Общественное назначение налогов проявляется в их функциях:
1.Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства.
2. Перераспределительная функция заключается в перераспределении денежных средств в экономике.
3. Экономическая функция состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство. Налоги могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.
Налогоплательщик и субъект налога – это тот, кто обязан платить налог. Объект налогообложения – это то, что облагается налогом (заработная плата, прибыль, недвижимость). Ставка налога – это величина налога на единицу обложения.
Виды налоговых ставок:
твердые (фиксированные). Ставки не зависят от величины дохода и применяются, в первую очередь, к сырьевым товарам.
пропорциональные. Средняя налоговая ставка устанавливается как постоянный процент от полученного дохода;
прогрессивные. Налоговые ставки повышаются по мере роста дохода. Их основная цель заключается в перераспределении доходов;
регрессивные. Налоговые ставки с ростом дохода понижаются. Тем самым они способствуют стимулированию производства.
По форме взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются государством на доходы и имущество налогоплательщиков. Представляют собой прямой вычет из дохода налогоплательщиков (например, подоходный налог, налоги на недвижимость).
Косвенные налоги представляют собой надбавку к ценам на товары и услуги. Они непосредственно не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков (например, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).
Концепция налогообложения Лаффера касается определения оптимальной налоговой ставки. Зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями в бюджет графически можно изобразить в виде кривой Лаффера (рис. 1):
R
R1
R2
К3
0
К2
К1
К
Рис. 1
К – налоговая ставка на доходы; R – общая сумма налоговых поступлений; К1 – ставка налогов, обеспечивающая максимальные налоговые поступления в бюджет.
Из графика видно, что по мере роста налоговой ставки от 0 до некоторого оптимального значения К1 происходит увеличение размера налоговых поступлений в бюджет. Дальнейший рост налоговой ставки подрывает налоговую базу, приводит к бегству капитала из страны, росту теневого сектора, что приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет. По мнению Лаффера, оптимальной величиной К1
является налоговая ставка порядка 35-40%. Эта концепция была использована при проведении налоговых реформ в США и России, приведших к понижению налоговых ставок.