лекции по налоговой системе

Экономика предприятия

Артанова Людмила Ивановна

Лекция #1 14.02.2018

Налоговая система РФ

Налоговой системой называется совокупность налогов, сборов и других платежей взимаемых в установленном порядке.

Налогом называется обязательный индивидуальный безвозмездный и в денежном выражении платёж с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований.

Сбором называется обязательный взнос с организаций или физических лиц уплата которого является одним из обязательных условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий со стороны уполномоченных государственных органов или должностных лиц.

Налоговая система состоит из двух частей:

1.Законодательство о налогах и сборах

2.Участники отношений

Законодательство о налогах и сборах состоит из:

-Налогового кодекса, который состоит из 3 частей:

А) общая часть

Б) федеральный налог(признаки: они перечислены в этой части налогового кодекса; они действуют на всей территории России; вводятся в действие федеральными законами; отменяются федеральными законами; изменяются федеральными законами.) в федеральный закон вводятся ставки и льготы, которые никто изменить не может

В) региональные налоги( особенности: перечислены в налоговом кодексе в третьей части; действуют на территории региона; вводятся, отменяются или изменяются региональными законами;

Г) местные законы( особенности: должны быть перечислены в кодексе; вводятся в действие, изменяются, отменяются законодательными актами местных муниципальных образований

-Федеральные, региональные или местные законы, приняты по поводу информации содержащейся в налоговом кодексе

Участники отношений состоят из:

1.Налогоплательщики - это или организации или физические лица, которые обязаны уплачивать налоги и сборы в соответствии с действующем законодательством.

Организация - это юридическое лицо созданное по законодательству или же это филиалы или представительства иностранных организаций на территории России. Смотри первый семестр регистрация юридического лица!

Физические лица - это люди, бывают граждане России , иностранные граждане и лица без гражданства.

ПБОЮЛ - предприниматель без образования юридического лица.

ИП (индивидуальный предприниматель) - физическое лицо зарегистрированные как минимум в налоговых органах как индивидуальный предприниматель, сюда относятся адвокаты, нотариусы, частные охранники и детективы с лицензией.

Права налогоплательщиков:

1.Платить только те налоги и сборы, которые перечислены в налоговом кодексе и введены в действие

2.Использовать налоговые льготы при наличии оснований

3.Получать информацию бесплатно от налоговых органов о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов, о льготах и по вопросам применения действующего законодательства.

4.На возврат или зачёт переплаченных налогов.

5.Не выполнять право налоговых органов противоречащих законодательству

6.Требовать возмещение убытков причиненных незаконными решениями налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков:

1.Встать на учёт налоговых органов

2.Уплачивать законно установленные налоги и сборы( для организаций и ИП: они должны сами знать какие налоги платить, когда и сколько; физическое лицо знать это не обязано.)

3.Предоставить в нужные сроки в налоговые органы налоговые декларации, расчёты и отчётность установленные по законодательству

4.По требовании налоговых органов предоставлять нужную информацию и документы

5.Хранить в течении пяти лет данные необходимые для расчёта налогов, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы, уплаченные налоги и владение имуществом

2.Налоговые агенты (налоговые представители) - это физические или юридические лица в обязанности которых входит:

Исчисление налогов

Удержание налогов

Перечисление налогов

3.Налоговые органы - это подразделение государственного аппарата, которые ведут налоговый учёт, налоговый контроль и приём налогов и сборов.

Конкретно это - министерство по налогам и сборам;инспекции по налогам и сборам; министерство финансов финансового управления и казначейство; государственный таможенный комитет в случаях предусмотренных налоговым кодексом ; фонд социального страхования( принимает взносы по травматизму)

Права налоговых органов:

1.Требовать документы по установленным формам

2..Проводить налоговые проверки

Налоговая проверки бывают:

Коммеральные

Встречные

Выездные

Коммеральные - проводятся без участия налогоплательщика по предоставленным ранее документам с периодичностью установленной налоговыми органами( если всё в порядке, то не узнает; если есть недоплата, то получают акт проверки и требование об оплате).

Встречная - проверяют не вашу организацию, а проверяют организацию контр-агента , с вас требуют предоставить копии документов за определенный период по определенным сделкам.

Выездная - проверка по плану , план составляется на год, ; в этот план попадают: крупнейшие налогоплательщики, налогоплательщики на которых много жалоб от клиентов , если часто не предоставляют налоговые и бухгалтерской отчётности, по неизвестной причине не платят налогов, не откликаются на требования налоговой инспекции.

3.Приостанавливать операции по счетам в банках и налогать арест на имущество налогоплательщика в соответствии с налоговым кодексом.

4.Взыскивать недоимки

5.Если налогоплательщик отказывается предоставить информацию о доходах, расходах и объектах налогообложения, то налоговые органы имеют право определить сумму налогов расчетным путем по аналогичным объектам или иной имеющейся информации( и дальше взыскивать в установленном порядке)

6.Требовать от банков документы подтверждающие уплату налогов.

Обязанности налоговых органов:

Соблюдать законодательствам

Осуществлять возврат или зачёт уплаченных налогов.

Разъяснять налогоплательщикам( смотри права налогоплательщиков)

Лекция #2 от 28.02.2018

Виды налогов и сборов

Они бывают

Федеральные

Региональные

Местные

Все налоги перечислены и расшифрованы в налоговом кодексе , но не все действует в текущее время.

Не один налог не упомянутый в налоговом кодексе не может действовать на территории России.

1. Федеральные налоги - перечислены в налоговом кодексе как федеральные.Вводятся в действие , отменяются или изменяются только федеральными законами. Действует на всей территории России , независимо от формы собственности и от организационно правовой формы организации.

Конкретно их 10 штук:

НДС

Акцизы

НДФЛ

Единый социальный налог(сейчас не действует, отменён, но числится в кодексе)

Налог на прибыль организаций

Налог на наследование и дарение

На добычу полезных ископаемых

Водный

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

2. Региональные - перечислены в налоговом кодексе как региональные; действует только на территории данного региона; вводится в действие отменяются изменяются региональными законами; регионы имеют право для региональных законов - устанавливать свои налоговые ставки, но в пределах обозначенных налоговом кодексом; устанавливать или изменять список льгот; устанавливать свои формы отчётности; устанавливать свои сроки и порядок уплаты налога.

Их всего три штуки:

Транспортный налог

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

3. Местный

Их всего два

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Перечислены в налоговом кодексе; действуют только на территории только данного муниципального образования; вводятся в действие отменяются изменяются только нормативными актами данного муниципального образования;муниципальные имеют право изменять ставки льготы(тоже что и региональные).

Местные налоги поступают только в местный бюджет

Региональные только в региональный бюджет

Федеральные могут поступать в любой бюджет на основе закона действующем на территории.

Дополнительно к этим налогом действуют три спец режима:

Упрощенная система налогообложения - (федеральный уровень, два способа уплаты 15% и 6%)

Единый налог на вменённый доход - местный уровень

Единый сельскохозяйственный налог - федеральный уровень

Налоги бывают:

Прямые

Косвенные

Прямыми считаются те , где окончательным плательщиком является или собственник имущества или лицо получившее доход.

Несмотря на данное определение все налогоплательщики, которые могут это сделать включает свои налоги в свою цену.

Косвенными налог это НДС , он перекладывается на каждого следующего владельца при смене формы собственности и при этом всё время растёт. В результате НДС на прямую и законно увеличивает цену любой продукции. И его окончательно платит самый последний потребитель.

Существует принцип однократности налогообложения - заключается в том, что один и тот же объект за один и тот же период может облагаться налогом одного вида только один раз.

Функции налогов:

1.Фискальная - с помощью налогов формируются денежные средства государства.

2.Регулирующая - налоги становится инструментом какого-то перераспределения. (Государственный бюджет, физические и юридические лица) регулирующая функция бывает трёх подвидов:

Стимулирующая - создание благоприятного налогового режима для некоторых налогоплательщиков для развития производства. (Налоговый спец режимы выполняют стимулирующую функцию для малого бизнеса)

Дестимулирующая - создаются условия для ограничения в бизнесе, сворачивания бизнеса. (Налог на игорный бизнес)

Воспроизводственная - сначала государство берёт с налогоплательщика налог в полном объёме, а потом направляет эти деньги на воспроизводство тех объектов, которые используются в деятельности налогоплательщика. (водный налог)

Налог считается установленным если определено следующее:

1.Налогоплательщики - могут быть юридические, физические лица, ИП.(налогоплательщики называются субъектами)

2.Элементы налогообложения:

Объект

База

Ставка

Период

Период льготы Основание для их использования

Порядок расчёта

Порядок и сроки уплаты

Объект - это то, что приводит к необходимости платить данный налог. Принципиально объектами могут быть материальные предметы(право собственности), какие-то действия(переход права собственности на), какие-то показатели(налоги, прибыль).

База - денежное выражение, оценка объекта. Иногда база не совпадает с самим объектом.

Ставка - это какая-то доля или процент от базы, который позволяет посчитать налог. Бывают твёрдые(специфические) это определённая сумма на единицу налоговой базы. (Ставка транспортного налога на мощность). Бывают адвалорные это процент от налоговой базы(енвд 15% и тп) . Ставки бывают прогрессивные или регрессивные. Прогрессивная увеличивается с увеличением налоговой базы. Регрессивная наоборот. Бывают пропорциональные .

Любой налог считается как произведение базы на ставку. База всегда больше ставки.

Какие бывают льготы -

это когда уменьшается или обнуляется налоговая база.( налог на доход физ лиц)

Когда уменьшается налоговая ставка

Впрямую уменьшается рассчитанная сумма налога на определённую величину.

Страховые взносы-

В пенсионный фонд России - деньги поступают в государственный бюджет, а не в бюджет пенсионного фонда. В общем случае 22% от дохода , есть такие организации, которые платят меньше. Пенсионные взносы считаются отдельно по каждому человеку и отдельно по каждому его месту работы и всё это отправляется в государственный бюджет и это пока зарплата не достигнет 1021000₽ в год. Кроме пенсии из этого фонда больше ничего не получить, ну и материнский капитал.

Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% - стандартная ставка, индивидуально по каждому не начисляют, а сразу по всем и в государственный бюджет.должны идти на финансирование бесплатной медицинской деятельности. Физическое лицо впрямую денег не получит.

Фонд социального страхования- есть два вида взносов 1) по больничным листам взносы идут в государственный бюджет, обычный процент -2,9% от зарплаты, индивидуально по каждому работнику расчет ведется до порога 815000₽ , но отдельного лицевого счета нет . Физическое лицо напрямую ничего не может получить . 2) страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний , деньги идут в бюджет фонд соц страха, процент или ставка идёт в зависимости от класса профессионального риска, присваивает его фонд соц страха( от 0,6 до 1,0)

Лекция #3 от 14.03.18

Налог на добавленную стоимость

Экономическая сущность НДС:

Величина НДС для уплаты в бюджет получается не в результате производства конечного продукта, а в результате осуществления какой-то деятельности и перехода права собственности результата этой деятельности следующему потребителю, причём эффективность этой деятельности никакого значения для плательщика не имеет.

Пример: существует цепочка из трех предприятий

1- заготовитель сырья

2- переработчик в готовую продукцию

3- потребитель этой продукции

Ставка ндс - 20% (для примера)

И все предприятия работают на уровне рентабельности 50%

Предположим у предприятия 1 себестоимость заготовки сырья 3000 единиц.

R=прибыль/себестоимость.

3)если продавать сырьё по 4500, то соблюдаются интересы только двух сторон(предприятий 1 и 2) ; интересы государства, которые удовлетворяются через бюджет никак не учитываются, поэтому государство законодательно устанавливает специальную стандартную надбавку к цене, которая должна уйти в бюджет в момент перехода права собственности, деньги на эту надбавку должен найти покупатель(в нашем случае предприятие 2) , а отправить деньги в бюджет должен продавец, то есть получатель денег. Если размер этой специальной надбавки 20% к цене( ставка НДС) , то производитель должен получить с покупателя 5400 , в противном случае вместо посредника по передачи дополнительных денег в бюджет он превратится в конечного плательщика и в итоге разорится.

Для предприятия 2 минимальные затраты нетто 4500 , по факту они больше, пусть будут для задачи = 5000.

Налогоплательщики это:

1.Организация

2.Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения

3.Лица, являющимися налогоплательщиками при перемещение товаров через таможенную границу России.

Объект налогооблажения -

1.реализация товаров, работ и услуг на территории россиии, в том числе и безвозмездно.

2.Ввоз товаров на территорию России

Не признаются реализацией (НДС не облагаются) :

1.Операции по обращению российской и иностранной валютой

2.Операции по обращению ценных бумаг

3.Операции имеющие инвестиционный характер(взнос в уставный капитал,)

4.Работы и услуги осуществляемой органами государственной власти.

5.Наследование имущества физическими лицами.

База налогообложения- численное значение объекта. - стоимость товаров, работ и услуг.

Налоговые ставки:

--0% декларацию подавать надо, а налог платить не надо.(услуги по перевозке пассажиров и багажа за переделы Российской Федерации; для работ и услуг выполняемые в космическом пространстве; товары, работы и услуги попадающие под режим таможенного экспорта)

--18/118 или 18 , % , если делаете что-то своё , то 18%, а если перепродаем, то 18/118.

--10 % и 10/110 % - пониженная ставка на продовольственные товары, сахар, соль, крупа, овощи, детские товары, кроме спортивной обуви и изделий из натуральной кожи.

Налог на прибыль

Плательщики налога -

1.Российские организации за исключением перешедший на упрощенную систему, использующие ЕНВД, получающие доходы от игорного бизнеса.

2.Иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории России, имеют постоянное представительство и получают доходы от источников россии

Объект налогообложения:

1.Прибыль (Д-Р)

2.Доходы , если иностранная организация получает доход от источников России и не имеет постоянного представительства.( получение дивидендов от российских организаций, получение % по кредитам и займам , сдача в аренду ТС в связи осуществлением международных перевозок.)

Доходы и расходы по кассовому методу.

Ставки налога :

20% от налогооблагаемой прибыли (2% в федеральный бюджет, 18% в региональный)

10% при сдаче в аренду ТС при осуществления международных перевозок.

9% для дивидендов перечисляемые российскими организациями российским организациям и физических лицам и резидентам.

15% по дивидендам от российских иностранным и от иностранным российским.

Лекция #4 от 28.03.2018

Основы бухгалтерского учета и финансовой деятельности предприятий

Бухгалтерским учетом называется специальный метод сплошного непрерывного и по определенным правилам введения учета всех видов имущества организаций и всех хозяйственных операций происходящих в данный период.

Основными бухгалтерского учета является :

1.Обеспечения пользователей информации о состоянии имущества и обязательств (долгов) данной организации. Пользователи бывают внутренние к ним относится директор и учредители. Внешние пользователи это партнеры по бизнесу , инвесторы, налоговые органы и некоторые кредиторы как правило банки.

2.Обеспечения контроля за соблюдением законодательства.

3.Проведения финансового анализа( оценка ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости, имущества организаций).

Весь бух учет или базируется или создает 2 вида документов:

1.Накопительный - в них содержится информация за данный период и за предыдущий.

2.Фотографический - содержится информация-фотография на данный момент времени и невозможно определить как эта информация образовалась за предыдущий период.

Основным документом, который создает бухгалтерский учёт является бухгалтерский баланс. Это фотографический документ по законодательству создаваемый на первое января любого года.

Принципиально этот баланс может быть создан на любую дату и можно проводить финансовый анализ.

Активы и Пассивы

В активах перечислены все виды имущества принадлежащие на правах собственности данной организации. Если на это имущество нет права собственности, то оно не попадает в список активах.

Каждый вид имущества имеет специальное название ; имеет специальную денежную оценку. То есть список активах отвечает на вопрос: чем владеет? Какое имущество имеет?

Все имущество , которое перечислено в активах перегруппируется по видам так называемых обязательств или долгов, то есть показывается, что и в какой денежной оценке отойдет потенциальным кредиторам в случае полной ликвидации предприятия. Такой перегруппированный список образует пассивы и активы = пассивы, потому что это одно и то же сгруппированное разными способами.

То есть пассивы отвечают на вопрос: Кому и сколько должно предприятие?

Список активах состоит из двух групп:

Внеоборотные активы

Оборотные активы

Список пассивов состоит из:

Капиталы и резервы

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Итог.

Итог актива= итогу пассива, и каждый этот итог может называться итог баланса и каждый из этих называется валюта баланса.

Внеоборотные активы туда входит:

1.Основные средства - они числятся в балансе по остаточной стоимости. Задачка: по строке актива баланса основные средства числятся 0. Есть ли у организации объекты основных фондов в стоимости? Могут быть(по остаточной стоимости = 0) и могут и не быть!!!

2.Нематериальные активы - вторая строка числятся по остаточной стоимости которая тоже может быть равна нулю.

3.Долгосрочные финансовые вложения - 1)взносы в уставные фонды других организаций числятся по этой строке.

Задачка: куплено 10 акций по 100₽. Нужно записать баланс? Куда? - как раз сюда , в эту строчку.

2)покупка ценных бумаг со сроком погашения больше года.

Другое они встречаются не так часто.

Оборотные активы , сюда входит:

1.Запасы - могут быть самые разнообразные: материальные ценности, а) запасные части и потом они как-то распределяются по каким-то причинам(веткам). б) материалы в) инструмент г)инвентарь е)специальная одежда д)тара ; готовая продукция,

2.Расходы будущих периодов -

3.Незавершённое производство.

1,2,3 это оборотные фонды.

4.Краткосрочные финансовые вложения

5.Дебиторская задолженность - а) потенциальные доходы б) подочетные лица - работника предприятия или кто работает по какому-то договору , они выдаются на что ему. в)бюджеты (если переплата налогов) г) другие

6.Денежные средства - а)деньги, которые могут быть на расчётных счетах б) в кассе организаций в) в валютных счетах.

По законодательству больше никакого имущества нет.

Список пассивов:

Капиталы и резервы:

1.Уставный капитал - стоит тот размер уставного капитала с которого произошла регистрация предприятия.

2.Резервный капитал -

3.Добавочный капитал - создается от переоценки основных фондов и без переоценки.

4.Прибыль - числится двумя строчками: отчетного года и прошлых лет. Она может быть "+" и "-".

Долгосрочные обязательства - это обычно кредит банка который нам выдали на срок больше года.

Краткосрочные обязательства - это во-первых, кредит банка на срок меньше года ; во-вторых , кредиторская задолженность, мы можем быть должны: поставщикам, по налогам, зарплаты работников и тд.

Задачка: первая операция) зарегистрировалась организация с уставным капиталом 200 000₽ и половину денег внесла на расчётный счёт.

Вторая операция) купили запчастей на 80 000₽ и не заплатили.

Третья операция) заплатили половину за запасные части.

Четвертая операция) Выдали запасные части производство для оказания производства на 30 000₽.

Пятая операция) услугу оказали , доход получили, в 45000₽ , денег за услугу ещё не получили , налогов пока еще не начисляли.

Лекция #5 от 11.04.2018

Задача. Начислить заработную плату работникам предприятия в размере ста тысяч рублей.

начисленная заработная плата состоит из двух частей. Часть первая это зарплата, которая будет выплачена работникам. Часть вторая это налог на доход физических лиц(13%).

В Себестоимость продукции входит начисленная зарплата и страховые взносы.

Количество денег не изменится. УК не поменяется. При начислении ЗП и страховых взносов себестоимость увеличилась на 131100₽. Начислить на значит заплатить , поэтому у организации образовалась кредиторская задолженность перед своими работниками 87000₽. НДФЛ и страховые взносы тоже начислили, но не выплатили, поэтому у предприятия образовалась КЗ перед бюджетом по НДФЛ на 13000₽ и по страховым взносам на 31100.

Незавершенное производство - это деньги непосредственно или потенциально вложенные в производство продукции, которая ещё не реализована.

Расходы будущих периодов - это деньги уже потраченные, но результат от них будет проявляться не в одном производственном цикле, а в нескольких последующих(не больше, чем год).

Все затраты включаемые в себестоимость продукции до момента расчёта прибыли включаются в строчку незавершённое производство.

Задача к предыдущей. Реализована продукция на сумму 200000₽, деньги не получены.

Как только появилась реализованная продукция(и не важно оплачена она или не оплачена), так сразу исчезла незавершенное производство по этой продукции. И одновременно по реализованной, но не оплаченной продукции образовалась дебиторская задолженность.

Сразу после появления прибыли должен быть начислен налог на прибыль.

Задача. Реализована продукция на 200000₽, деньги не получены.



Основы финансового анализа.

Финансовое устойчивость предприятия характеризуется несколькими показателями.

Собственные оборотные средства. Определяется по балансу = п.|| - п.|||||



Если разность положительно то предприятие финансового устойчиво, меньше или равно финансово неустойчива.

Теоретически считается, что финансовая устойчивость определяется возможностью погасить свои краткосрочные долги п.||||| продав то что продаётся быстро и взыскав долги.

Коэффициент концентрации собственного капитала = собственные источники/итог баланса. Если он в районе 0,6 то достаточная финансовая устойчивость.

Собственные источники - уставный капитал и прибыль.

Лекция #6 от 25.04.2018

Второе направление. Оценка структуры имущества.

Всё имущество помещается в списки активов и все коэффициенты оценивающие имущество рассчитываются только по данными активам.

Доля мобильных средств. ДМС = мобильные средства/ итог актива(или пасива).

Мобильные средства = итог актива - оценка недвижимого имущества - нематериальные активы. Для задач мобильные средства это всё то что числится в пункте2.

Если коэффициент меньше чем 0,4 то считается что прибыль стабильна, но повышен риск неплатежеспособности.

Если коэффициент 0,4...0,6 то считается что структура имущества рациональна.

Если коэффициент больше чем 0,6 то считается что прибыль нестабильна, а риск неплатёжеспособности понижен.

ДМС < 0,4 означает что дорогая и большая ПТБ (много ОС достаточно новые и достаточно дорогие) и наличие мощной ПТБ позволяет получать стабильную прибыль. При этом доля оборотных активов маленькая в имуществе и соотвественно доля денежных средств тоже маленькая. Поэтому повышается риск неплатежеспособности.

Коэффициент предпринимательства = остаточная стоимость ОС и НМА / итог актива.

Если он больше чем 0,55 то говорят что фондаоснащенность слишком большая.

Если 0,45...0,55 то фондаоснащенность считается рациональной.

Если меньше чем 0,45 то считается что она недостаточна.

Откуда в балансе числится остаточная стоимость.

Сост = Сб - сумма(А)

Фото. !!!

Начислить амортизацию линейным методом, и найти Сост если срок полезного использования основных средств пять лет.

Н = 100%/5лет = 20%

Агод = Сб*Н/100 = 500*20/100 = 100

Сост = Сб-А = 500-100=400

В бухгалтерском балансе строка ос средства и НМА всегда числятся по Сост. начисленная А входит в состав себестоимости, а себестоимость формируется в строке незавершенное производство.

Продолжение задачи - рассчитать прибыль. Фото.

Риск дебиторской задолженности. РДЗ = ДЗ / итог актива.

Если этот коэффициент больше чем 0,2 то получается что более 20% имущества находится в чужих руках и надо принять меры по возврату. Для АС большой риск возникает только если АС работает со страховыми организациями.

Ликвидность и платёжеспособность. Ликвидностью называется наличие оборотных средств в размере теоретически достаточном для погашения краткосрочной кредиторской задолженности хотя бы и с нарушением сроков. п.2 > п.5 - баланс считается ликвидным. Платёжеспособностью называется наличие ДС и их эквивалентов достаточных для расчетов по кредиторской задолженности требующей немедленного погашения. ДС + КФВ > п.5 или ДС + КФВ + ДЗ > п.5.

коэффициент абсолютной ликвидности = (ДС + КФВ)/п.5. Его нормальное значение от 0,2..0,5. Показывает какую долю неотложных долгов можно заплатить в течении двух банковских дней.