«АЛМАТИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭНЕРГЕТИКИ И СВЯЗИ»
Кафедра менеджмента и предпринимательства
Расчетно-графическая работа № 2
По дисциплине: «Предпринимательство и налоговая система»
На тему: «Расчет ИПН, СН, КПН.»
Специальность: 5В071800 – Электроэнергетика
Выполнила: Кошманова Улжан Группа: ЭиПк-14-7
Приняла: Бекишева А.И.
_________ __________ “____”___________________ 2017 г.
(оценка) (подпись)
Алматы, 2017
Расчетно графическая работа №2
2.1 Расчет индивидуального подоходного и социального налога
2. 1.1 Индивидуальный подоходный налог
В соответствии с Налоговым Кодексом РК (раздел 6 НК) плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. Индивидуальный подоходный налог удерживается с каждого работника в порядке и размерах, установленных в налоговом кодексе РК.
При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
– обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – (10% от суммы дохода);
– сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий период начисления дохода;
– добровольные пенсионные взносы.
ИПН рассчитывается по формуле:
ИПН = (Д-ОПФ-МЗП)*Ст/100 (1)
где Д – начислено доходов, тенге;
ОПВ –сумма обязательных пенсионных взносов, тенге;
МЗП- минимальная заработная плата, тенге;
Ст- ставка ИПН, %.
2.1.2 Социальный налог
Плательщиками социального налога (раздел 12НК) являются:
а) индивидуальные предприниматели;
б) частные нотариусы, адвокаты;
в) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;
г) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов.
Социальный налог исчисляется в соответствие с НК.
Социальный налог (СН) начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд.
Социальный налог рассчитывается по формуле:
СН=(Д-ОПВ)*Ст/100, (2)
где Д – расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов;
ОПВ – сумма обязательных пенсионных взносов;
Ст – ставка СН( %).
Задание 1. Рассчитайте ИПН и социальный налог для сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Исходные данные для выполнения задания 1
|
|
Варианты (тыс.тг) | |||||||||
|
Наименование
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Оклад |
47 |
75 |
55 |
58 |
62 |
48 |
45 |
43,3 |
41 |
57,5 |
|
Премия (в % к окладу) |
20 |
10 |
25 |
15 |
20 |
25 |
30 |
30 |
25 |
20 |
|
Курсы повышения квалификации |
|
45 |
|
|
35 |
|
40 |
|
|
|
|
Больничный |
|
5,6 |
|
|
8 |
|
11 |
18 |
|
10 |
|
Алименты |
20 |
|
15 |
10 |
|
|
7,3 |
|
|
7,7 |
|
Командировочные расходы |
100 |
40 |
25* |
45 |
36* |
15* |
60 |
5* |
35 |
10* |
|
Путевка в санаторий |
70 |
|
|
35 |
|
|
85 |
|
100 |
|
|
Оплата медицинских услуг |
100 ** |
20 |
|
35 |
|
65 |
|
30 |
|
|
|
Примечания * Командировочные расходы, не подтвержденные документами. ** Оплата косметологических услуг. | ||||||||||
Результаты расчетов по исчислению индивидуального подоходного и социального налогов должны быть сведены в таблицу 2.
ИПН = (Д-ОПФ-МЗП)*Ст/100= (93750-9375-24459)*10/100=5991,6 тг
СН=(Д-ОПФ)*Ст/100=(93750-9375)*11/100= 9281,25 тг
При выборе суммарного дохода командировочные расходы будут учитываться, так как они не подтверждены документами. Алименты при расчете ИПН и СН не учитываются.
Таблица 2 - Результаты расчетов ИПН и СН В тенге
|
Начислено доходов |
Сумма обязатель ных пенси онных взносов |
Сумма налоговых вычетов по ИПН |
Сумма доходов облагаемых ИПН
|
Сумма ИПН |
Сумма доходов облага емых СН |
Сумма СН |
|
93750 |
9375 |
10% |
59916 |
5991,6 |
84375 |
9281,25 |