На практике

Рекомендуется проверить участок работы бухгалтера на предмет злоупотреблений, если выполняются несколько из трех следующих условий.

Расходы несопоставимы с доходами. Одежда и аксессуары, машина, места отдыха и увлечения, недвижимость — на это имеет смысл обратить внимание в первую очередь. Когда расходы сотрудника значительно превышают его зарплату, есть риск, что зарплата не единственный источник его дохода.

Финансовые проблемы. Большое число кредитов — один из сигналов о возможных финансовых проблемах. Серьезно относитесь к информации, что у сотрудника финансовые трудности. Когда работнику не хватает доходов, это может подтолкнуть к поиску неофициального заработка в ущерб компании.

Сокрытие данных и уклонение от проверок. Сотрудник препятствует проверкам, не представляет или задерживает документы, дает недостоверные данные. Должно насторожить, если работник одновременно с этим возражает против перевода на другую должность или передачи части своих задач коллегам

4. Оплата со счета компании личных расходов

Когда в компании много контрагентов и платежей, нередки махинации с деньгами на счетах. Это не составит большого труда, когда у сотрудника есть доступ к электронным платежам через систему «Клиент-банк». Если главбух не отслеживает все платежи, сотрудники иногда расходуют деньги со счета в своих интересах. Например, переводят себе на карту или оплачивают коммунальные платежи.

В ведомости на зарплату могут затеряться уволенные коллеги

Такие махинации нередки, если руководство в отпуске или командировке. Среди множества платежей незначительные суммы в пределах 1500 руб. за какие-то услуги легко не заметить. Особенно если платежка и назначение платежа оформлены так, чтобы она не выделялась на общем фоне.

В одном из дел сотрудница несколько лет оплачивала с расчетного счета компании задолженность по коммунальным платежам, телефонную связь, интернет, учебу ребенка. Либо просто переводила незначительные суммы на свою личную карту. Возможно ли, формируя платежки, перепутать личный счет со счетом организации? Суд решил, что нет, и сотрудница получила год условно по статье 160 УК РФ.

В другом деле бухгалтер перечислял деньги себе на карту с основанием платежа «хозяйственные нужды или канцелярские товары». Так сотрудник оплачивал личный кредит. Бухгалтер не отрицал перечислений, но считал, что виноват в них руководитель. Он обязан контролировать и отслеживать все платежи по счету, поэтому сотрудник был уверен, что руководство в курсе переводов и не имеет ничего против. Но суд это не убедило, и бухгалтер получил за мошенничество два года условно.

Меры безопасности. Контроль платежей через систему «Банк-Клиент». Можно ежедневно получать распечатку банковской выписки из компьютера. Проверяется обоснованность платежей, нет ли незнакомых контрагентов. Если какие-то перечисления вызовут сомнения, получите у сотрудника расшифровку платежа и документы. Проведите сверки по платежам с банком, чтобы исключить возможность корректировки банковской выписки вручную.

Таблица 4

Махинация	Статья УК РФ	Наказание по УК РФ	Что решают судьи
Оплата личных расходов	Присвоение или растрата с использованием служебного положения или на сумму более 250 000 руб. (ч. 3 ст. 160)	Штраф от 100 000 до 500 000 руб., лишение права занимать определенные должности до 5 лет, лишение свободы до 6 лет	Условные сроки в пределах нескольких лет. К смягчающим обстоятельствам относятся раскаяние, способствование расследованию, характеристика личности