Лекция № 5 Расследование налоговых преступлений

Учебные вопросы:

1. Налог - необходимое условие существования государства.

2. Характеристика налоговых преступлений.

3. Особенности возбуждения уголовных дел по преступлениям в сфере налогообложения.

4. Особенности доказывания по уголовным делам, возбужденным по фактам уклонения от уплаты налогов и сборов.

5. Особенности производства отдельных следственных действий на первоначальном этапе расследования преступлений в сфере налогообложения.

Литература:

1. Расследование преступлений в сфере экономики: сборник методических рекомендаций. - М.: ВНИИ МВД России, 2005. - 140 с.

2. Шмонин А.В. Расследование экономических преступлений: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004. – 304 с.

3. Козлов В.А.   Борьба с преступностью в сфере экономики: учебное пособие / В. А. Козлов. - М.: Издательство "Щит-М", 2005. - 608 с.

4. Расследование экономических преступлений в условиях нового административного и уголовного законодательства: учебно-методическое пособие / авт. кол.: В.Н.Авдеев, Д.И.Шелег, А.А.Рытьков и др. - Калининград: Калининградский ЮИ МВД России, 2005.

5. Ефимичев П.С. Предварительное расследование дел о налоговых преступлениях и обеспечение прав личности /П.С. Ефимичев. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 192 с.

6. Козлов В.А. Борьба с преступностью в сфере экономики. Учебное пособие. –М.: Издательство «Щит-М», 2005. – 608с.

7. Чипура Д.П. Использование специальных экономических знаний при расследовании преступлений: дис. ... канд. юрид. наук. Волгоград, 2005.

Содержание лекции:

Вопрос 1. Налог - необходимое условие существования государства.

Вопрос 2. Характеристика налоговых преступлений.

Вопрос 3. Особенности возбуждения уголовных дел по преступлениям в сфере налогообложения.

Вопрос 4. Особенности доказывания по уголовным делам, возбужденным по фактам уклонения от уплаты налогов и сборов.

Вопрос 5. Особенности производства отдельных следственных действий на первоначальном этапе расследования преступлений в сфере налогообложения.

Вопрос 1. Налог - необходимое условие существования государства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 Кодекса налогом признается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 2. НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налог является ограничением прав и свобод гражданина, следовательно, соответствующее ограничение возможно только в форме федерального закона. Налог вправе установить только орган власти, обладающий законодательными полномочиями (отношения "налогоплательщик - власть").

Способ установления налога, включая процедуру принятия (опубликования), является конституционным принципом. Требования к содержанию и форме закона закреплены в статьях 57, 71 пункт "з", 106 пункт "б" Конституции Российской Федерации.

При этом Кодексом как развиваются конституционные принципы, которые реализуются во всех отраслях законодательства, так и закрепляются производные принципы, специфические только для данной отрасли. В частности, содержится указание на специальность того закона, которым устанавливается налог: не любой закон, а только акт законодательства о налогах.

Установление налога означает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения (статья 17 Кодекса). Элементами являются объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

День официального опубликования именно такого акта законодательства определяет момент введения налога.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В систему налогов и сборов РФ не включаются таможенная пошлина, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами.