Стандартные налоговые вычеты по ндфл во время отпуска за свой счет

Поскольку за время пребывания в неоплачиваемом отпуске за работником сохраняется его рабочее место, то трудовые отношения между организацией и работником сохраняются. При этом установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику даже за те месяцы, когда у него не было дохода (письмо Минфина России № 03040601/118).

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218—221 НК РФ. Если в течение отдельных месяцев налогового периода размер стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы. Если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода. Таким образом, работнику, которому в течение определенного срока не выплачивалось денежное содержание, организация вправе предоставить стандартные налоговые вычеты, за каждый месяц налогового периода, начиная с первого месяца этого срока.

Определить размер стандартного налогового вычета в феврале 2013 г. Решение. Совокупный доход за январь и февраль 2013 г. не превысил установленный размер ограничений для предоставления стандартных налоговых вычетов (20 ООО руб. для стандартного вычета на себя и 40 ООО руб. для вычета на ребенка).

При исчислении НДФЛ в феврале 2013 г. работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в следующем размере:

- на себя в размере 800 руб. (400 руб. за январь и 400 руб. за февраль);

- на ребенка в размере 1200 руб. (600 руб. за январь и 600 руб. за февраль).

Страховой стаж для назначения трудовой пенсии по старости за время неоплачиваемого отпуска

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона № 173ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж для исчисления трудовой пенсии по старости включаются периоды работы и иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации застрахованными лицами при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФ РФ.

За время пребывания в отпуске за свой счет заработная плата не начисляется и взносы в пенсионный фонд не уплачиваются. Следовательно, период неоплачиваемого отпуска не включается в стаж для назначения трудовой пенсии по старости. Этот факт надо обязательно отразить в индивидуальных сведениях о трудовом (страховом) стаже, которые ежегодно предоставляются работодателями до 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения о застрахованных лицах предоставляются работодателями по формам СЗВ-4-1 «Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица» и СЗВ42 «Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица». Формы этих документов, а также требования к их заполнению были утверждены постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г» № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению». Продолжительность отпусков за свой счет указывается в графе «Отпуск без сохранения заработной платы» форм СЗВ41 и СЗВ42 в месяцах и днях. При этом целым месяцем считаются 30 календарных дней.

К числу лиц, на которых работодатель в установленном порядке подает сведения о трудовом (страховом) стаже для назначения пенсии, относятся все граждане, работающие в организации по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, авторским и лицензионным договорам.