2. Порядок ведения кассовых операций в бюджетном учреждении.

Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе бюджетного, автономного учреждения и хозяйственных операций по их движению применяется счет 0 201 30 000 "Денежные средства в кассе учреждения".

В соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции счет 0 201 30 000 группируется по следующим аналитическим счетам учета (п. 83 Инструкции N 174н, п. 86 Инструкции N 183н):

- 0 201 34 000 "Касса";

- 0 201 35 000 "Денежные документы".

Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляют в соответствии с Указанием Банка России N 3210-У [3].

Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге (ф. 0504514), причем поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах по видам иностранной валюты (Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции N 157н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).

Для ведения кассовых операций учреждения самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег в кассе (п. 2 Указания Банка России N 3210-У). Порядок определения лимита остатка наличных денег приведен в Приложении к Указанию Банка России N 3210-У. В таком же порядке устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе обособленным подразделениям (филиалам), сдающим наличные деньги:

- на лицевой счет в органе казначейства (финансовом органе) - для филиалов бюджетных учреждений;

- на лицевой счет в органе казначейства (финансовом органе), счет в кредитной организации - для филиалов автономных учреждений (абз. 4 п. 2 Указания Банка России N 3210-У) [2, с. 61].

Учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных им лимитов только в дни выплат:

- заработной платы;

- стипендий;

- выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы;

- выплат социального характера.

Срок, в течение которого учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных им лимитов, устанавливается руководителем учреждения, но не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке на указанные выплаты. Кроме того, накопление учреждением наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения учреждением в эти дни кассовых операций. Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк (абз. 7, 9 п. 2 Указания Банка России N 3210-У).

Бюджетному (автономному) учреждению следует определить лимит остатка наличных денег в кассе в соответствии с Приложением к Указанию Банка России N 3210-У и издать распорядительный документ об установленном лимите (абз. 1, 2 п. 2 Указания Банка России N 3210-У).

Экземпляр распорядительного документа об установлении лимита остатка наличных денег обособленному подразделению направляется ему в порядке, установленном учреждением (абз. 6 п. 2 Указания Банка России N 3210-У) [5].