104. Налог на имущество организаций

1. Налогоплательщики тз.

Налог на имущество организаций региональный налог. До введения в действие соответствующей главы раздела IX "Региональные налоги и сборы" части второй НК РФ налог на имущество организаций взимает на основании действующей редакции Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27;1 № 2 1 1 8- 1 (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 № 1 10-ФЗ) и на Российской Федерации "О налоге на имущество предприятие 13.12.91 № 2030-1 (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 № 1 Во исполнение этого закона для разъяснения порядка исчисления уплаты налога издана' Инструкция Госналогслужбы РФ "О порядок начисления и уплаты в бюджет налога на имущество от 08.06.95 №33 (в pea. приказа МНС РФ от 18.01.2002 № БГ-3-21 Взимание налога на имущество организации (а равно - налога на вещество физических лиц и земельного налога) на территории конного субъекта РФ прекращается, если в этом субъекте введен и везется налог на недвижимость.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются:

• российские организации;

• иностранные организации.

При этом к российским организациям относятся:

предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в т. ч. с иностранными инвестициями, юридическими лицами по законодательству РФ;

филиалы и другие аналогичные подразделения указанных учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчет (текущий) счет.

Иностранные организации - компании, фирмы, любые другие (включая полные товарищества), образованные в соответствует законодательством иностранных государств, международные орт и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне России. Налогом облагаются: основные средства; нематериальные активы;

запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные учитываются для целей налогообложения по остаточной стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях совместной деятельности без образования юридического ли для целей налогообложения принимается в расчет участниками. ров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками

говоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору. -

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость иму­щества предприятия.

4 Налоговая база по налогу на имущество организаций - стоимость под­ лежащего налогообложению имущества организации-налогоплательщика, исчисленная для целей налогообложения и уменьшенная на балансовую (нор­мативную) стоимость отдельных видов имущества (объектов жилищ­ но коммунальной и социальна -культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика; объектов, используемых исключительно для охраны Природы, пожарной безо­пасности или гражданской обороны; имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продук­ции, выращивания, Лова и переработки рыбы;, Ледоколов, судов энергетическими установками и судов атомное -технологическою- обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, -линий связи и передачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов; спут­ников связи земли ил. д.).

Предельный размер налоговой ставки по налогу на имущество организа­ций -2%.

2. Конкретные ставки налога, определяемые в зависимости от видов дея­тельности организаций, устанавливаются законодательными (предста­вительными)! органами субъектов РФ. При этом устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий не разрешается .При отсутствии' решений законодательных (представительных) орга­нов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на иму­щество организаций применяется максимальная ставка налога.

6, Налогом не облагается имущество 21 категории лиц, в т ч., например:

• бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (пред­ставительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправ­ления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ* федерального фонда обязательного медицинского страхования;

• коллегий адвокатов и их структурных подразделений;

• учреждений образования и культуры, используемое исключительно для целевых нужд;

религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

• государственных научных центров, а также научно -исследовательских конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно при ментальных предприятий независимо от организационно -правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы стравляют не менее 70% и т. д.

7, Подлежащая уплате сумма налога исчисляется нарастающим итогом и) в бюджет поквартально, а в конце года производится перерасчет Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный < со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за i тал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установлен* для бухгалтерского отчета за год.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется долями в бюджет субъекта РФ и муниципальный бюджет по i ту нахождения налогоплательщика.